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稅收滯納金能超過稅款本金嗎?

2022-07-05 13:37:53
 
講師:錢力 瀏覽次數:2718
   稅款滯納金是否可以超過本金?   納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款,《稅收征收管理法》第三十二條規定“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未

  稅款滯納金是否可以超過本金?

  納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)按(an)照法律、行政(zheng)法規(gui)(gui)(gui)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)或(huo)者稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)依照法律、行政(zheng)法規(gui)(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)確定(ding)(ding)的(de)期(qi)限,繳(jiao)(jiao)納(na)或(huo)者解(jie)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款,《稅(shui)(shui)(shui)收征收管理法》第三十二條規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)“納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)未按(an)照規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)期(qi)限繳(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款的(de),扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)未按(an)照規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)期(qi)限解(jie)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de),稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)除責令限期(qi)繳(jiao)(jiao)納(na)外,從(cong)滯(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款之(zhi)日(ri)(ri)起,按(an)日(ri)(ri)加(jia)收滯(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)款萬分(fen)之(zhi)五(wu)的(de)滯(zhi)納(na)金(jin)。”

  看清楚(chu)啊,是每日加收萬(wan)分之五,年化(hua)利(li)(li)率(lv)超過18%,這個利(li)(li)率(lv)是什么水平呢?從2022年1月20日起,法(fa)院(yuan)支持(chi)的民間借貸最高利(li)(li)率(lv)不超過14.8%,所以年化(hua)利(li)(li)率(lv)18%是比較高的了。

  從什么時候計算滯納金呢?

  《稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)(fa)》第七十(shi)五(wu)條“稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法(fa)(fa)第三十(shi)二條規(gui)(gui)定(ding)(ding)的加收(shou)滯納金(jin)的起止(zhi)時(shi)間,為(wei)法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)(ding)或者稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關依照法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)(ding)確定(ding)(ding)的稅(shui)(shui)款繳(jiao)納期限屆滿次日起至納稅(shui)(shui)人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)實際繳(jiao)納或者解繳(jiao)稅(shui)(shui)款之日止(zhi)。”

  被稅務稽查時,需要補繳多少年的稅款和滯納金?

  《稅收征收管理法》第五(wu)十(shi)二條規定“因(yin)稅務(wu)(wu)機(ji)關的責任,致使納稅人、扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人未繳(jiao)或者(zhe)少(shao)繳(jiao)稅款(kuan)(kuan)的,稅務(wu)(wu)機(ji)關在(zai)三年(nian)內可(ke)以要求(qiu)納稅人、扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人補繳(jiao)稅款(kuan)(kuan),但是不得(de)加收滯納金。

  因納稅(shui)(shui)人、扣(kou)繳義務人計算(suan)錯(cuo)誤(wu)等失誤(wu),未繳或者少(shao)繳稅(shui)(shui)款的(de),稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)在三(san)年(nian)(nian)內可以(yi)追(zhui)征稅(shui)(shui)款、滯納金(jin);有特(te)殊(shu)情(qing)況的(de),追(zhui)征期可以(yi)延長(chang)到(dao)五年(nian)(nian)。

  對偷稅、抗稅、騙(pian)稅的,稅務機關追(zhui)征其未繳或者(zhe)少(shao)繳的稅款、滯納金或者(zhe)所騙(pian)取(qu)的稅款,不受前(qian)款規(gui)定期限的限制(zhi)”

  對于納稅(shui)人未按照規定期限(xian)繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)產生的滯納金沒有(you)上限(xian)規定,故存在超過本金的情形。比如(ru)比較(jiao)增值稅(shui)、企(qi)業所得稅(shui)1,000萬元,如(ru)果被認為(wei)(wei)為(wei)(wei)偷稅(shui)、騙(pian)稅(shui)情節的,查處年限(xian)為(wei)(wei)10年,則計算(suan)的滯納金預計為(wei)(wei)1,800萬元,超過稅(shui)收(shou)本金。

  稅收滯納金能不能超過稅收本金?

  目前稅收(shou)政(zheng)(zheng)策暫沒有相關文件(jian)明確規(gui)(gui)定,但是國稅總局12366平臺(tai)的(de)(de)答(da)復中多次確認,稅收(shou)滯(zhi)納金本質(zhi)是稅收(shou)征(zheng)收(shou)行(xing)(xing)為(wei)(wei),稅收(shou)征(zheng)管法中的(de)(de)罰(fa)款是行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)處罰(fa)行(xing)(xing)為(wei)(wei),二者均不是行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)強制(zhi)法所規(gui)(gui)定的(de)(de)“加(jia)收(shou)處罰(fa)款及(ji)滯(zhi)納金”行(xing)(xing)為(wei)(wei),不適用行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)強制(zhi)法,因此稅收(shou)滯(zhi)納金可以超過欠(qian)繳(jiao)稅款的(de)(de)金額。

  打鐵還需自身硬,關注點(dian)不應(ying)該是滯(zhi)納金是否能超過本金,重點(dian)如果(guo)做到不被稅務(wu)處(chu)罰,合規、合法、合理(li)的籌劃稅費(fei)財務(wu)王道。



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