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中國企業培訓講師

企業預算管理誤區防范大盤點

2025-04-18 00:52:18
 
講師:范智 瀏覽次數:2597
 企業求發展,求效益,如果一味的控制預算,只能會束縛著企業的發展,忽略那些預算背后的真正意義,那企業就不會得到很好的發展,環境日趨復雜、多變,規模的不斷膨脹,企業越來越難于控制。使企業有效的營運,是管理者面臨的主要任務,預算是一種系統的方法,

企(qi)業(ye)(ye)(ye)求發展,求效(xiao)益(yi),如(ru)果一(yi)味(wei)的控制(zhi)預算(suan),只能會束縛著企(qi)業(ye)(ye)(ye)的發展,忽略那(nei)些預算(suan)背后的真正(zheng)意義,那(nei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)就不會得到(dao)很好(hao)的發展,環(huan)境日趨(qu)復(fu)雜、多(duo)變,規(gui)模的不斷膨脹,企(qi)業(ye)(ye)(ye)越(yue)來(lai)越(yue)難于控制(zhi)。使企(qi)業(ye)(ye)(ye)有效(xiao)的營(ying)運(yun),是管理者(zhe)面臨的主要任務(wu)(wu),預算(suan)是一(yi)種系統的方法,以職(zhi)能、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)及計劃為基礎,用(yong)來(lai)分配企(qi)業(ye)(ye)(ye)的財務(wu)(wu)、實物(wu)及人力等資源,以實現(xian)企(qi)業(ye)(ye)(ye)既定的戰略目(mu)標,達到(dao)效(xiao)率管理的目(mu)的。


是否(fou)編(bian)制(zhi)預算,就好比航(hang)海時任意漂流與航(hang)程(cheng)排定的(de)不同;任意漂流,可能(neng)無法達(da)到希望的(de)目(mu)的(de);而排定航(hang)程(cheng),就能(neng)朝(chao)著預定的(de)目(mu)標前進,雖然不能(neng)保證達(da)成目(mu)標,但確實能(neng)使(shi)目(mu)標容易達(da)成。


但企(qi)業在(zai)(zai)實(shi)施全(quan)面預算管理(li)過程(cheng)中(zhong),由于對預算管理(li)理(li)解(jie)的(de)(de)片面性以及缺乏處(chu)理(li)實(shi)務的(de)(de)經驗(yan),致使(shi)在(zai)(zai)全(quan)面預算管理(li)的(de)(de)實(shi)施中(zhong)存(cun)在(zai)(zai)不少的(de)(de)問題和盲(mang)區。


一是為預算而(er)預算


企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)主管(guan)部門(men)均認識到了(le)全面預算(suan)管(guan)理(li)的(de)(de)有(you)效作用,并把是(shi)(shi)否實(shi)施(shi)全面預算(suan)管(guan)理(li)作為衡量企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)水(shui)平高低的(de)(de)一個標準,但對預算(suan)到底應是(shi)(shi)什么樣子(zi),如(ru)何(he)安排和實(shi)施(shi)預算(suan),尚(shang)缺乏深刻的(de)(de)理(li)解。實(shi)際上(shang),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實(shi)施(shi)預算(suan)管(guan)理(li)是(shi)(shi)提高企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)整體(ti)管(guan)理(li)水(shui)平的(de)(de)重要手(shou)段(duan),而(er)(er)不是(shi)(shi)衡量管(guan)理(li)水(shui)平高低的(de)(de)標準,預算(suan)管(guan)理(li)的(de)(de)核心在(zai)于對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)未(wei)來的(de)(de)行動進行事(shi)先(xian)安排和計(ji)劃(hua),對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部各(ge)部門(men)、單(dan)位的(de)(de)各(ge)種資源進行分(fen)配、考核和控(kong)制(zhi)(zhi),以(yi)(yi)使企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)按照既定目標行事(shi),從(cong)而(er)(er)有(you)效實(shi)現企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發展戰略。所以(yi)(yi),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)不能只將預算(suan)管(guan)理(li)作為管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)組成部分(fen)去(qu)填補制(zhi)(zhi)度(du)空(kong)白,而(er)(er)應將預算(suan)管(guan)理(li)作為實(shi)施(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發展戰略的(de)(de)具體(ti)手(shou)段(duan),重點不在(zai)于企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)有(you)無(wu)預算(suan)管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)度(du),而(er)(er)重在(zai)預算(suan)管(guan)理(li)是(shi)(shi)否有(you)效實(shi)施(shi)和落實(shi)。


二(er)是認為(wei)編制預(yu)算屬純(chun)財(cai)務部門的事


很多人都認為預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)是(shi)財(cai)務(wu)(wu)(wu)行(xing)為,應由財(cai)務(wu)(wu)(wu)部門(men)(men)負責預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)制(zhi)定和(he)控制(zhi),甚(shen)至把(ba)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)理(li)(li)解為是(shi)財(cai)務(wu)(wu)(wu)部門(men)(men)控制(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)支出的(de)(de)計劃(hua)和(he)措施。隨(sui)著管(guan)理(li)(li)的(de)(de)計劃(hua)性加強(qiang),全面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)逐漸(jian)受到管(guan)理(li)(li)層的(de)(de)重視(shi),全面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)是(shi)集業(ye)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、投資(zi)(zi)(zi)(zi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、利潤預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、工資(zi)(zi)(zi)(zi)性支出預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)以及管(guan)理(li)(li)費用預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)等(deng)于一體的(de)(de)綜(zong)合性預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)體系,預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)內容涉及業(ye)務(wu)(wu)(wu)、資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)、財(cai)務(wu)(wu)(wu)、信息、人力資(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan)、管(guan)理(li)(li)等(deng)眾多方(fang)面。盡管(guan)各(ge)(ge)(ge)種預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)最終可以表現為財(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan),但(dan)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)基(ji)礎是(shi)各(ge)(ge)(ge)種業(ye)務(wu)(wu)(wu)、投資(zi)(zi)(zi)(zi)、資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)、人力資(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan)、科研開發以及管(guan)理(li)(li),這些內容并非(fei)財(cai)務(wu)(wu)(wu)部門(men)(men)所能確定和(he)左(zuo)右。財(cai)務(wu)(wu)(wu)部門(men)(men)在(zai)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)中的(de)(de)作用主要(yao)是(shi)從財(cai)務(wu)(wu)(wu)角度為各(ge)(ge)(ge)部門(men)(men)、各(ge)(ge)(ge)業(ye)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)提供關于預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)的(de)(de)原(yuan)則和(he)方(fang)法,而非(fei)代替具(ju)體的(de)(de)部門(men)(men)去編制(zhi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)。


三是片(pian)面(mian)追求預算編制(zhi)的準確度


預(yu)(yu)算(suan)(suan)是(shi)企業(ye)對(dui)未來(lai)行(xing)(xing)(xing)為(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)一種(zhong)計劃安排,在(zai)預(yu)(yu)算(suan)(suan)確(que)(que)(que)定中(zhong)體(ti)現為(wei)一系列(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體(ti)指標,這些(xie)(xie)指標盡管(guan)考慮了(le)(le)不(bu)(bu)確(que)(que)(que)定因素對(dui)未來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響,并(bing)進行(xing)(xing)(xing)了(le)(le)合理的(de)(de)(de)(de)(de)估計,但實際執行(xing)(xing)(xing)結(jie)果與預(yu)(yu)計指標仍存在(zai)差異,甚(shen)至差異很(hen)大(da)。管(guan)理層總(zong)是(shi)希望預(yu)(yu)計值(zhi)與實際執行(xing)(xing)(xing)結(jie)果盡可(ke)能(neng)接近,最好是(shi)能(neng)吻合,能(neng)夠(gou)不(bu)(bu)偏不(bu)(bu)倚地落(luo)實既定方針。但執行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果往往是(shi),要(yao)么遠遠超過預(yu)(yu)算(suan)(suan)指標,要(yao)么大(da)大(da)低于指標,很(hen)少有企業(ye)能(neng)夠(gou)使預(yu)(yu)算(suan)(suan)指標同實際執行(xing)(xing)(xing)結(jie)果接近或(huo)吻合。因為(wei)環境(jing)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)確(que)(que)(que)定性(xing),我們對(dui)未來(lai)一年(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果都考慮定奪的(de)(de)(de)(de)(de)非(fei)常準確(que)(que)(que)是(shi)不(bu)(bu)現實的(de)(de)(de)(de)(de),年(nian)(nian)度的(de)(de)(de)(de)(de)全面預(yu)(yu)算(suan)(suan)方案更多是(shi)指導性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de),企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體(ti)實施(shi)要(yao)靠以(yi)日保周、以(yi)周保月(yue)、以(yi)月(yue)保季、以(yi)季保年(nian)(nian),企業(ye)整體(ti)響應內外部(bu)環境(jing)的(de)(de)(de)(de)(de)變化。制訂(ding)年(nian)(nian)度全面預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)作用在(zai)于,在(zai)制訂(ding)方案的(de)(de)(de)(de)(de)過程中(zhong),各單位(wei)/部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)負責人對(dui)企業(ye)和(he)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)狀況預(yu)(yu)先分析與評估,如(ru)機(ji)會、風險、長處、弱(ruo)點、客戶群(qun)、產品特性(xing)、競(jing)爭(zheng)優勢、產品價格等。對(dui)一些(xie)(xie)不(bu)(bu)確(que)(que)(que)定的(de)(de)(de)(de)(de)重大(da)問題(ti),擬定了(le)(le)方案,資源(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)取得也(ye)預(yu)(yu)先做(zuo)了(le)(le)準備,提升了(le)(le)日后經營管(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)率。


四是(shi)預(yu)(yu)算能否批準主要取決于管理層對(dui)預(yu)(yu)算結果的(de)滿(man)意度


預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)草(cao)案上報后,預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)審批(pi)(pi)就(jiu)成(cheng)為關鍵。預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審批(pi)(pi)是(shi)企業實施(shi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)核心(xin)內(nei)容,大多(duo)數人認為這是(shi)一個討價(jia)還價(jia)的(de)(de)爭論過程。大多(duo)數企業的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)層(ceng)在審批(pi)(pi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)草(cao)案時,多(duo)以預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結果滿(man)意度作為是(shi)否(fou)(fou)批(pi)(pi)準該預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)主要依(yi)據(ju),只要預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結果在管(guan)(guan)理(li)層(ceng)可接(jie)受(shou)的(de)(de)滿(man)意程度之(zhi)內(nei),預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)就(jiu)會被批(pi)(pi)準。這實際上是(shi)形式主義(yi)在預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)中的(de)(de)表現,不符(fu)合預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)本質要求,滿(man)意度的(de)(de)高低無法(fa)衡(heng)量,帶有很大的(de)(de)主觀(guan)成(cheng)分,也容易產生腐敗。為了(le)使預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)能真正起到細化戰略管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)作用,預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)審批(pi)(pi)應注(zhu)重預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)草(cao)案的(de)(de)編(bian)制(zhi)假設或編(bian)制(zhi)依(yi)據(ju)是(shi)否(fou)(fou)與(yu)(yu)企業發(fa)展(zhan)戰略一致,預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)的(de)(de)內(nei)容是(shi)否(fou)(fou)完整,預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)指標的(de)(de)計算(suan)(suan)(suan)方(fang)(fang)法(fa)或確定(ding)原(yuan)(yuan)則是(shi)否(fou)(fou)與(yu)(yu)企業預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)制(zhi)度規定(ding)的(de)(de)原(yuan)(yuan)則和方(fang)(fang)法(fa)吻合。也就(jiu)是(shi)說,預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審批(pi)(pi)應注(zhu)重預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)內(nei)容、編(bian)制(zhi)過程和方(fang)(fang)法(fa)的(de)(de)合理(li)性,而不能只注(zhu)重預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結果。


五是管(guan)理部門的預算考核只注重費(fei)用節約額


大多數人認為對管(guan)(guan)理費(fei)(fei)用(yong)(yong)實(shi)施預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理主要(yao)目的(de)就是能通過預(yu)算(suan)控制(zhi)費(fei)(fei)用(yong)(yong),以(yi)使費(fei)(fei)用(yong)(yong)支出不超過預(yu)算(suan)。在這種(zhong)指(zhi)導(dao)思想下(xia),很多企業(ye)都規定(ding)了(le)管(guan)(guan)理費(fei)(fei)用(yong)(yong)超支或節約(yue)獎(jiang)懲辦(ban)法(fa)(fa)。但(dan)導(dao)致的(de)結果(guo)是,有(you)(you)些管(guan)(guan)理部門為了(le)節約(yue)費(fei)(fei)用(yong)(yong),得到相應的(de)獎(jiang)勵(li),削減(jian)了(le)一(yi)些必要(yao)的(de)活動。從而(er)產生了(le)減(jian)少工作,多得獎(jiang)勵(li),消極怠工的(de)矛(mao)盾現象(xiang),這與(yu)實(shi)施管(guan)(guan)理費(fei)(fei)用(yong)(yong)預(yu)算(suan)控制(zhi)的(de)目的(de)相違(wei)背。正確(que)的(de)做法(fa)(fa)是:制(zhi)定(ding)和審批管(guan)(guan)理費(fei)(fei)用(yong)(yong)預(yu)算(suan)時(shi),宜采用(yong)(yong)零基預(yu)算(suan)的(de)做法(fa)(fa),根(gen)據實(shi)施有(you)(you)利(li)于企業(ye)管(guan)(guan)理戰略(lve)的(de)管(guan)(guan)理活動,分項(xiang)制(zhi)定(ding)和審查其(qi)費(fei)(fei)用(yong)(yong)預(yu)算(suan)的(de)合理性(xing);進行預(yu)算(suan)考(kao)核(he)時(shi),應首先看(kan)其(qi)中管(guan)(guan)理活動是否按(an)質完成,只有(you)(you)在百(bai)分之百(bai)完成各項(xiang)管(guan)(guan)理活動情況下(xia)節約(yue)費(fei)(fei)用(yong)(yong)才可獲得適當的(de)獎(jiang)勵(li)。


企(qi)業(ye)是(shi)一(yi)(yi)個(ge)由(you)各個(ge)系統組成的(de)一(yi)(yi)個(ge)整(zheng)體(ti),因此,企(qi)業(ye)必須(xu)實(shi)施全(quan)面預(yu)算。所謂“全(quan)面”一(yi)(yi)方面是(shi)指預(yu)算管(guan)理貫穿公司業(ye)務活動的(de)全(quan)部過程,是(shi)以公司的(de)發展戰略、中長期規劃及年度經營計劃為基礎的(de)預(yu)算管(guan)理;另一(yi)(yi)方面是(shi)指全(quan)面預(yu)算管(guan)理需要(yao)公司上下(xia)所有員(yuan)(yuan)(yuan)工的(de)共同參與,而不僅(jin)僅(jin)是(shi)財務人員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)事(shi),只(zhi)有這樣預(yu)算的(de)編制才能(neng)符合企(qi)業(ye)的(de)業(ye)務活動要(yao)求,預(yu)算也只(zhi)有通過全(quan)體(ti)員(yuan)(yuan)(yuan)工的(de)參與才能(neng)實(shi)現其指導經營活動的(de)意(yi)義(yi)。



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