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年終關賬的培訓

【課程背景】
對于財務人員而言，年終有兩件大事要處理。第一件就是會計核算上的年終關賬（會計上的結賬）；第二件就是企業所得稅的匯算清繳（稅務上的結賬）。
在金稅四期大數據背景下，企業的納稅數據透明共享，稅務違規成本與風險逐年增大。不經意的賬務錯漏，可能給企業帶來巨大的稅務風險，財務人員急需不斷提升專業知識水平，及時把握政策變革的前沿動向，突破自身固有思維，降低企業涉稅風險，推動企業健康穩定發展。
本課(ke)程以稅(shui)會差異為(wei)(wei)切入(ru)(ru)點，分(fen)項解(jie)讀了(le)年終關賬前的會計風(feng)險自查及其應對(dui)技巧，同時以企業所得(de)稅(shui)匯算清繳為(wei)(wei)實戰場景，通過(guo)基(ji)礎篇(pian)(pian)、收入(ru)(ru)篇(pian)(pian)、資產篇(pian)(pian)、扣除篇(pian)(pian)等(deng)章節，對(dui)匯算清繳的各個關鍵點進行全面(mian)詳實的闡(chan)述。全面(mian)地引導(dao)學員融入(ru)(ru)到財稅(shui)合規(gui)角(jiao)色中，快速成長為(wei)(wei)行業內優秀的財稅(shui)管理(li)人才。

【課程收益】
掌握年終關賬的風險自查及其應對策略
熟悉會計核算與稅務匯算的基本稅會差異
學會(hui)填報企業(ye)所(suo)得(de)稅的匯算清繳各項報表

【課程特色】
師(shi)資強悍+互動頻頻+實例(li)解析+深度(du)剖析

【課程對象】
財(cai)務總監、財(cai)務經理、財(cai)務主管等各(ge)級(ji)財(cai)務人員

【課程大綱】
第一節、會計與稅務為什么會存在差異？
一、金稅工程與全電票時代的數據透明化
案例解讀：缺進項票的劉總（WHWT）
二、會計與稅務為什么會存在差異？
1、什么是稅會差異？
案例解讀：會計與稅務的暫時性差異與*性差異判定標準
2、為什么會有稅會差異？
三、如何學習稅會差異？
1、收入篇——不同模式下確認收入的時間、不征稅收入和免稅收入
2、資產篇——固定資產及折舊、無形資產及攤銷、長期待攤費用、資產損失
3、扣除(chu)篇——職(zhi)工(gong)薪(xin)金、福利費(fei)(fei)、職(zhi)工(gong)教育經費(fei)(fei)、工(gong)會經費(fei)(fei)、業務招(zhao)待費(fei)(fei)、廣宣(xuan)費(fei)(fei)、居間費(fei)(fei)、捐贈支出、研(yan)發費(fei)(fei)用

第二節、年終關賬前的會計自查
課堂互動：什么是年終結賬前的會計自查目標？（賬實相符）
一、貨幣資金的會計自查
1、庫存現金盤點與銀行存款的對賬
課堂互動：賬上為什么會有幾百萬庫存現金？不查你查誰
案例解讀：大多數人仍然不知道現金怎么盤點
2、貨幣資金出現差異如何處理？
二、存貨的會計自查
1、存貨盤點ABC
2、存貨盤盈盤虧報損的處理
3、存貨暫估核查到票情況
三、六大往來科目的會計自查
1、應收賬款與預收賬款的會計自查與調整
2、應付賬款與預付賬款的會計自查與調整
3、其他應收款與其他應付款的會計自查與調整
課堂互動：六大往來要不要串燒自查？
4、備用金的年底還舊借新
5、日常借支的對賬及問詢
案例解讀：公司以借款之名變相給員工發放補貼偷逃個稅被查
6、股東借支的怕與不怕
案例解讀：股東借款跨過納稅年度未還，被視為分紅并處罰（某市稅務局）
四、固定資產的會計自查
1、固定資產盤點及完整性確認
2、固定資產折舊政策的執行
案例解讀：同類資產為何不同類折舊政策
3、會計年限低于稅法年限如何納稅調整
案例解讀：看似機械，實則最好用的累計折舊調整方法與固定資產（含累計折舊）標準模板
五、應付職工薪酬的會計自查
六、應交稅費的會計自查
七、營業收入確認的會計自查
八、營業成本匹配的會計自查
九、期(qi)間費用(yong)的會計自(zi)查(cha)

第三節、企業所得稅匯算清繳實戰演練——基礎篇
一、企業所得稅季度預繳與年度匯算清繳
二、企業所得稅的主要稅收優惠
1、企業所得稅四檔稅率
2、研發費用加計扣除
3、單位價值500萬以下新購進設備、器具，一次性稅前扣除
三、企業所得稅年度納稅申報表（A類）填寫規范
1、按內容分，包括綜合性表單2張、基本財務情況表6張、納稅調整情況表13張、彌補虧損情況表1張、稅收優惠情況表9張、境外稅收情況表4張、匯總納稅情況表2張。
2、按層級分，共包括基礎信息表1張、主表1張、一級明細表6張、二級明細表25張、三級明細表4張。
3、注意事項
（1）納稅人根據需要準確選擇表單填報
（2）小型微利企業表單填報有特別規定(ding)

第四節、企業所得稅匯算清繳實戰演練——收入篇
一、會計準則與企業所得稅的收入差異
1、商品銷售收入的確認
（1）企業所得稅的商品銷售收入納稅義務時點
（2）企業會計準則的商品銷售收入確認時點
2、勞務收入的確認
（1）企業所得稅的勞務收入納稅義務時點
（2）企業會計準則的勞務收入確認時點
3、轉讓財產收入的確認
（1）企業所得稅的轉讓財產收入納稅義務時點
（2）企業會計準則的勞務收入確認時點
4、股利、紅利收入的確認
5、利息收入的確認
6、租金收入的確認
7、特許權使用費收入的確認
8、接受捐贈收入的確認
9、其他收入的確認
二、政府補助的核心解讀及填報示例
1、企業所得稅下關于政府補助的三個條件
（1）發放部門的要求
（2）撥付文件和資金管理辦法
（3）單獨核算
2、增值稅關于政府補助的規定
3、企業會計準則關于政府補助的規定
4、不征稅收入的特征
案例解讀：與收益相關的政府補助年度申報實操案例（總額法/凈額法）
案例解讀：與資產相關的政府補助年度申報實操案例（總額法/凈額法）
5、政府補助涉及的稅收文件
（1）政府補助作為不征稅收入管理：《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
（2）企業不征稅收入管理問題：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）
（3）政府補助收入確認時點：《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）
（4）財政補助增值稅規定：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）
三、減計收入的(de)核心解讀及填(tian)報示例

第五節、企業所得稅匯算清繳實戰演練——資產篇
一、固定資產稅會差異及匯算清繳實戰演練
1、固定資產折舊的稅會差異及匯算清繳實戰演練
2、固定資產減值的稅會差異及申報
案例解讀：固定資產減值及后續折舊影響
3、固定資產處置的稅會差異及申報
案例解讀：存在減值的固定資產處置
案例解讀：一次性扣除的固定資產報廢
4、殘值率是不是只能是5%？稅會同樣采用加速折舊法也會有調整？會計用直接線，稅法可以用加速折舊法嗎？匯算清繳需要何時填寫加速折舊和一次性扣除對應欄次？一次性扣除如果投入使用和取得發票不在一個年度內，是否影響享受？
二、存貨會稅差異處理及匯算清繳實戰演練
1、存貨未取得票據形成的會稅差異
（1）*性差異
（2）時間性差異
2、存貨跌價準備的會稅差異
案例解讀：計提和轉銷存貨跌價準備、銷售計提存貨跌價準備的貨物
3、存貨損失的會稅差異
案例解讀：計提(ti)存貨跌價準(zhun)備的貨物(wu)盤虧

第六節、企業所得稅匯算清繳實戰演練——扣除限額篇
一、工資薪金類扣除限額及匯算清繳實戰演練
1、工資薪金的基礎
案例解讀：匯算清繳時的工資薪金實戰演練案例（計提多發放少/計提少發放多）
案例解讀：某員工討回三年的百萬薪酬，卻被匯總在一起繳納32萬的個稅
常見問題1、計入生產成本的工資薪金如何填寫企稅匯算清繳報表
常見問題2、A105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與A104000表第1行“職工薪酬”的區別
常見問題3：勞務派遣員工（和勞務公司有合同）的工資由公司付給勞務公司代發，請問在計算職工福利費、教育經費等標準時，可否將這部份勞務費并入工資中一并作為計提基數？
常見問題4：內部職工食堂人員工資，A105050表中應填寫工資還是福利費？
常見問題5：將職工福利費和工資都計入到了工資薪金科目中，A105050報表如何填寫？
常見問題6：支付給與公司沒有簽訂勞動合同或協議員工的工資，是否可以企稅稅前扣除？
2、職工福利費的扣除限額及超限處理
（1）職工福利費范疇與發票要求
（2）職工福利費的增值稅處理
3、工會經費的扣除限額及超限處理——關鍵在于實際撥繳
4、職工教育經費的扣除限額及超限處理
（1）列支范圍與特殊行業規定
（2）培訓費發票開具規定
二、營業收入關聯扣除限額的稅會差異及費用核算要點
1、營業收入的范圍（國稅函〔2009〕202號）
2、業務招待費的扣除限額及超限處理
課堂互動：雙限額之一的60%限額的由來？
3、廣告宣傳費的扣除限額及超限處理
三、其他類扣除限額的稅會差異及匯算清繳實戰演練
1、公益性捐贈的稅會差異及匯算清繳實戰演練（中華人民共和國*令第512號）
（1）什么是公益性捐贈？具體范圍包含哪些？
（2）捐贈支出都可以稅前扣除嗎？
（3）如何區分公益性捐贈和非公益性捐贈？
（4）公益性捐贈支出稅前扣除需要哪些憑證？
課堂互動：公益性捐贈的扣除基數是會計利潤還是應稅所得額？
2、居間費用的稅會差異及匯算清繳實戰演練（財稅2009 29號文）
課堂互動：居間費用的5%如何理解？
四、研發費用加計扣除的(de)稅會(hui)差異(yi)及匯算(suan)清繳(jiao)實戰(zhan)演練

年終關賬的培訓