小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人連續12個(ge)月銷售(shou)額(e)累計超過(guo)500萬元，會被(bei)強制要求轉為一般納稅(shui)人，但是在(zai)這個(ge)過(guo)程中，大部分企(qi)業(ye)不知(zhi)道具體如何(he)操作，更不知(zhi)道如何(he)運用納稅(shui)身份切(qie)換(huan)進行納稅(shui)籌(chou)劃。
微信群里有(you)朋友(you)問錢力老師：我公司是(shi)小規模納(na)稅(shui)人，4月(yue)(yue)份(fen)(fen)(fen)之前連續三個季度累(lei)計(ji)開票(piao)480萬元(yuan)，5月(yue)(yue)份(fen)(fen)(fen)計(ji)劃開票(piao)50萬元(yuan)，稅(shui)務(wu)系(xi)統是(shi)否(fou)會(hui)自動在5月(yue)(yue)份(fen)(fen)(fen)把我變成一般納(na)稅(shui)人？5月(yue)(yue)份(fen)(fen)(fen)開的50萬元(yuan)是(shi)全部按13％稅(shui)率征稅(shui)，還是(shi)超過(guo)的那30萬元(yuan)才按13％交稅(shui)？
這個問題很有代(dai)表性，而且據我(wo)們了解(jie)(jie)，絕大部分企業在這方面的(de)理解(jie)(jie)都是似是而非的(de)，操(cao)作(zuo)的(de)時(shi)候面臨很多的(de)困(kun)惑。
1. 5月份的(de)銷售額50萬元可以全額按小規模(mo)納稅(shui)(shui)人來征(zheng)稅(shui)(shui)，也就是說(shuo)可以享受免(mian)征(zheng)增值稅(shui)(shui)優惠政(zheng)策；
2. 由于小規模納稅(shui)(shui)人一般默認(ren)按(an)季申報納稅(shui)(shui)，所以，6月份的開票額應當(dang)繼續可以全(quan)額按(an)小規模納稅(shui)(shui)人來征稅(shui)(shui)，但是需要注意各地稅(shui)(shui)務部門對政策的理解和(he)執行有(you)差異。
3. 7月(yue)份納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報期結束后15天(tian)內，主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關會通知(zhi)和要求該企業轉成一(yi)般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)可自行選擇(ze)一(yi)般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)資格生效(xiao)(xiao)日期“當(dang)月(yue)1日”或者“次(ci)月(yue)1日”。由于目前小規模(mo)免征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，所以一(yi)般(ban)情況下選擇(ze)次(ci)月(yue)1日生效(xiao)(xiao)更為有(you)利，并且可以在(zai)發票領(ling)購范圍內盡可能地金(jin)額多開，當(dang)月(yue)可以繼續享受免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策(ce)、用(yong)好用(yong)足政策(ce)紅利。
4. 企業納稅(shui)(shui)身(shen)份切換(huan)之(zhi)際這種(zhong)納稅(shui)(shui)籌劃方法，我(wo)們戲(xi)稱為“小規模最(zui)后的瘋狂(kuang)”。
附相關政策：
根據《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)(guan)(guan)(guan)于增值稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)登記管理辦法(fa)》(國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局令(ling)第(di)43號)第(di)八條規(gui)(gui)定(ding)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)應在(zai)年應稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)超過規(gui)(gui)定(ding)標準(zhun)的(de)(de)月份(或季度(du))的(de)(de)所屬(shu)申報期結束后(hou)15日(ri)內辦理一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)登記手續(xu)(符合條件(jian)可以不(bu)辦理一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)登記的(de)(de)除外);未按規(gui)(gui)定(ding)時限辦理的(de)(de)，主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)(guan)應當在(zai)規(gui)(gui)定(ding)時限結束后(hou)5日(ri)內制作《稅(shui)(shui)(shui)務(wu)事項(xiang)(xiang)通知書(shu)》，告知納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)應當在(zai)5日(ri)內向主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)(guan)辦理相關(guan)(guan)(guan)(guan)手續(xu);逾期仍不(bu)辦理的(de)(de)，次月起按銷(xiao)售(shou)額(e)依照增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率計算應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)，不(bu)得抵(di)扣進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，直至(zhi)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)辦理相關(guan)(guan)(guan)(guan)手續(xu)為止(zhi)。
《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于調(diao)整增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)管理有(you)關(guan)事項(xiang)的公(gong)告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告2015年第18號）規(gui)定(ding)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)自其選(xuan)擇(ze)的一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)資(zi)格(ge)生效之日起，按照增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般(ban)計稅(shui)(shui)方法計算應納(na)稅(shui)(shui)額，并按照規(gui)定(ding)領用增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票。同(tong)時公(gong)告附(fu)件(jian)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)資(zi)格(ge)登記表》中，“一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)資(zi)格(ge)生效之日”有(you)兩種選(xuan)擇(ze)，一(yi)是“當月1日”生效，二是“ 次月1日”生效。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/111766.html
