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中國企業培訓講師

從理財的角度看項目成本管理

2016-04-01 14:24:29
 
講師:李騏 瀏覽次數:2464
 對成本的三種態度 在我國加入WTO大背景下,隨著我國《建設工程工程量清單計價規范》的發布實施,我國必將建立起由市場形成工程造價的機制。施工企業為了在激烈的市場競爭中生存發展必將加強企業管理,尤其工程項目的成本管理。在此種形式下對項目成

對成(cheng)本的三種態度

在我國加(jia)入WTO大背景下(xia),隨(sui)著我國《建(jian)設工(gong)程(cheng)工(gong)程(cheng)量(liang)清單(dan)計價(jia)規范》的發布實施,我國必將建(jian)立起由市(shi)場(chang)形成工(gong)程(cheng)造價(jia)的機制。施工(gong)企業(ye)為了在激烈的市(shi)場(chang)競(jing)爭中生存發展必將加(jia)強企業(ye)管(guan)理,尤其工(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目的成本管(guan)理。在此種形式下(xia)對項(xiang)(xiang)目成本,特別是(shi)對規模大時間跨(kua)度(du)長(chang)的項(xiang)(xiang)目成本從項(xiang)(xiang)目理財的視角加(jia)以認知很(hen)有必要。

項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)相(xiang)關人(ren)員對(dui)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)成(cheng)本(ben)問題(ti)從理(li)(li)財(cai)的(de)(de)(de)(de)視角(jiao)(jiao)討論有三(san)個(ge)角(jiao)(jiao)度(du):項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)經理(li)(li)角(jiao)(jiao)度(du)、會(hui)計(ji)人(ren)員角(jiao)(jiao)度(du)和(he)財(cai)務部門(men)角(jiao)(jiao)度(du)。各項(xiang)費(fei)用(yong)(yong)數量(liang)和(he)具(ju)體(ti)(ti)發生時間(jian)的(de)(de)(de)(de)確(que)定(ding)非(fei)常關鍵,項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)經理(li)(li)被(bei)要(yao)求(qiu)遵照時間(jian)、成(cheng)本(ben)和(he)具(ju)體(ti)(ti)規定(ding)的(de)(de)(de)(de)限定(ding)去完成(cheng)自己所負責(ze)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu),他們將(jiang)自己職責(ze)中的(de)(de)(de)(de)“成(cheng)本(ben)”要(yao)求(qiu)看作(zuo)是把費(fei)用(yong)(yong)控制預算分(fen)配額之內,同時還要(yao)在要(yao)求(qiu)的(de)(de)(de)(de)時間(jian)框架(jia)(進度(du)安(an)排)內滿足一系列(lie)規定(ding)的(de)(de)(de)(de)條件。會(hui)計(ji)部門(men)關注將(jiang)費(fei)用(yong)(yong)確(que)認到具(ju)體(ti)(ti)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)問題(ti),他們只是關心組織(zhi)盈利(li)結果,并(bing)對(dui)公司的(de)(de)(de)(de)稅務責(ze)任施加正面(mian)的(de)(de)(de)(de)影響。財(cai)務部門(men)最關心的(de)(de)(de)(de)是組織(zhi)的(de)(de)(de)(de)現金(jin)狀況,該類人(ren)員的(de)(de)(de)(de)職責(ze)就(jiu)是為支付費(fei)用(yong)(yong)而籌備資金(jin),并(bing)且讓閑置或(huo)可(ke)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)資金(jin)為公司發揮更大(da)的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)。

項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)經理(li)必須(xu)明了大(da)家對成本(ben)的(de)不(bu)同(tong)(tong)認知和不(bu)同(tong)(tong)的(de)成本(ben)報告方(fang)式。具(ju)備了這些(xie)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)理(li)財(cai)知識,項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)經理(li)就可(ke)以(yi)更好的(de)控制(zhi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)成本(ben)。項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)經理(li)還可(ke)以(yi)對成本(ben)的(de)時間(jian)安排計劃施加影(ying)響(xiang)(xiang),以(yi)改善現(xian)金流狀(zhuang)況和融資工(gong)作(zuo)的(de)成本(ben),同(tong)(tong)時還可(ke)以(yi)影(ying)響(xiang)(xiang)到損益表(biao)報中的(de)收(shou)益和費用(yong)數據(ju)。

對成本的三種認知角度

為了(le)(le)了(le)(le)解(jie)對成本的三種認知(zhi)資金(jin)承諾(nuo)、費(fei)用和(he)現(xian)金(jin)流(liu),可以以購(gou)買一件重要設(she)(she)(she)備為例說明(ming)。假設(she)(she)(she)購(gou)置(zhi)了(le)(le)一臺價值(zhi)180000元的設(she)(she)(she)備,六個月(yue)后交貨。那么在下(xia)訂(ding)單時(shi)刻即產生了(le)(le)180000元的資金(jin)承諾(nuo),六個月(yue)后供(gong)貨商(shang)交貨同時(shi)寄來發票,收到(dao)發票會立即得到(dao)會計人員(yuan)的處理,產生180000元的費(fei)用,但是付(fu)款(現(xian)金(jin)流(liu)出(chu))通常會依(yi)照公司(si)付(fu)款政策拖延一段時(shi)間(假設(she)(she)(she)下(xia)訂(ding)單8個月(yue)之后才開具(ju)支票給供(gong)貨商(shang))。

一是項目經理的思考角(jiao)度資(zi)金承(cheng)諾


下(xia)達采購訂單表示承(cheng)(cheng)諾(nuo)(nuo)在設備按(an)照規定交付使用(yong)的情(qing)況,向(xiang)供貨(huo)商(shang)支(zhi)付180000元。就項目經(jing)理的點而言,只要向(xiang)供貨(huo)商(shang)做出了這(zhe)種承(cheng)(cheng)諾(nuo)(nuo),項目預算中可(ke)以使用(yong)的資金就減少了相應的數額。

在制(zhi)定計(ji)劃和報告成(cheng)(cheng)本的時候(hou),項(xiang)目(mu)經理處理的是資金承諾方面(mian)的問題。但是會計(ji)系統不是為支(zhi)持項(xiang)目(mu)成(cheng)(cheng)本報告工(gong)作需要面(mian)設計(ji)的,同時也(ye)無法(fa)確(que)認具體的承諾事(shi)宜(yi),采購訂(ding)單的價值可能直到收到發(fa)票的時候(hou)才被記錄在案。

這(zhe)對項目經(jing)理(li)的(de)(de)(de)財(cai)政控制工作造(zao)成(cheng)了(le)極大(da)的(de)(de)(de)損害(hai),因為他無法在特定時刻(ke)了(le)解到*的(de)(de)(de)預算的(de)(de)(de)耗用狀(zhuang)態(tai),由于缺少一個合適的(de)(de)(de)信息(xi)系統(tong),項目經(jing)理(li)就只好自(zi)己跟蹤記錄項目的(de)(de)(de)種(zhong)種(zhong)資金付款承諾。

二是會計人員的思(si)考角度費用

從事編制項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)財(cai)務(wu)報(bao)表工作需(xu)要(yao)確(que)定項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)收(shou)入和所有(you)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)費(fei)用(yong)。在會計(ji)系(xi)統中,用(yong)于財(cai)務(wu)報(bao)告工作費(fei)用(yong)科目(mu)(mu)是(shi)在收(shou)到采購發票的(de)時候才(cai)記賬的(de)。因而該設備在六個月后才(cai)會被(bei)列為費(fei)用(yong)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)。在會計(ji)系(xi)統,收(shou)入是(shi)在項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)完成(cheng)的(de)時候才(cai)記賬的(de)。

這在(zai)(zai)(zai)那些長期(qi)的(de)項(xiang)目(mu)中(zhong)會(hui)產生嚴重的(de)問題,因為每個(ge)報(bao)(bao)(bao)告期(qi)這類(lei)項(xiang)目(mu)的(de)費(fei)(fei)用都會(hui)累計(ji)上報(bao)(bao)(bao),但卻(que)看不到任何收益(yi),在(zai)(zai)(zai)項(xiang)目(mu)最后的(de)報(bao)(bao)(bao)告中(zhong)收入(ru)一次性(xing)上報(bao)(bao)(bao),但與(yu)之(zhi)相關(guan)的(de)費(fei)(fei)用卻(que)很少同時(shi)顯(xian)示出(chu)來或(huo)者根本沒有顯(xian)示。項(xiang)目(mu)在(zai)(zai)(zai)早(zao)期(qi)的(de)各個(ge)報(bao)(bao)(bao)告期(qi)內顯(xian)示出(chu)了明顯(xian)的(de)虧損(sun)狀態,而(er)在(zai)(zai)(zai)收入(ru)的(de)最終上報(bao)(bao)(bao)時(shi)時(shi)候卻(que)記錄(lu)了超常的(de)收益(yi)。

對(dui)于那些運(yun)作時間(jian)跨(kua)越多個(ge)年頭的(de)(de)(de)長期項目(mu)來說(shuo),這可能會(hui)造成(cheng)嚴重的(de)(de)(de)誤導。為了避免這種混(hun)淆,大部分長期項目(mu)的(de)(de)(de)損(sun)益表按(an)照“完工百分比(bi)”來計算收益和(he)費(fei)用(yong)項目(mu)。其基(ji)本(ben)(ben)目(mu)的(de)(de)(de)是在每(mei)一(yi)(yi)(yi)會(hui)計期間(jian)內平均“攤銷”項目(mu)總(zong)收益的(de)(de)(de)一(yi)(yi)(yi)定百分比(bi)(基(ji)本(ben)(ben)上與項目(mu)工作的(de)(de)(de)完成(cheng)情況相吻合),經便將適當(dang)水平的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)抵消,從(cong)而得出一(yi)(yi)(yi)個(ge)比(bi)較容(rong)易接受的(de)(de)(de)邊際(ji)利潤數據。在每(mei)一(yi)(yi)(yi)會(hui)計年度的(de)(de)(de)期末,需要(yao)對(dui)記(ji)錄(lu)的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)數據進行調整,以反(fan)映費(fei)用(yong)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)發生情況和(he)損(sun)益表中所記(ji)錄(lu)的(de)(de)(de)理論數值之間(jian)的(de)(de)(de)差距。

三(san)是財務(wu)部門的(de)思(si)考(kao)角度現金流


財務部(bu)門負(fu)責管(guan)理組織的(de)資(zi)(zi)金,同(tong)時還需要為項目的(de)每一筆付(fu)款保證(zheng)足(zu)夠(gou)數額(e)的(de)現金。閑置的(de)資(zi)(zi)金會(hui)被存放到生息的(de)賬(zhang)戶(hu)或投資(zi)(zi)于其他地方,以使組織獲(huo)得更大的(de)收益。財務部(bu)門主要關注的(de)是資(zi)(zi)金何時用來償付(fu)發票,因為他們需要將這些資(zi)(zi)金閑置的(de)時間跨度(du)最小化。

因而,財務(wu)部(bu)(bu)門其(qi)實是將項目成本看(kan)作現金(jin)流。下(xia)達采購訂單對財務(wu)部(bu)(bu)門僅僅意味著未(wei)來的(de)現金(jin)流出,此(ci)時不需要他們采取任何行(xing)動。一旦付款(kuan)到期(qi),他們就提供相應(ying)的(de)資(zi)金(jin),付出款(kuan)項,而真(zhen)實的(de)現金(jin)流出也被記錄在案。

應該注意到,財(cai)務部(bu)門的(de)例子(zi)是(shi)真實工(gong)作周(zhou)期的(de)簡化形式,因為供貨商方面是(shi)按(an)照工(gong)作進行的(de)內容(rong)對外付款(kuan)(kuan)的(de),這些(xie)內容(rong)可能都會包括在采購訂(ding)單中。在這種情況下,付款(kuan)(kuan)承諾在時間(jian)安排不會改變,但是(shi)費用發生和現(xian)金流出(chu)的(de)時間(jian)安排會與雙方協商的(de)付款(kuan)(kuan)保(bao)持一致(zhi)。

上(shang)述(shu)例(li)子中描(miao)述(shu)了項目成(cheng)本中有關(guan)采購(gou)方(fang)面的內容,其他(ta)類型的項目成(cheng)本處理方(fang)法也都類似(si)。以項目勞動力為(wei)例(li),實際工(gong)作的完(wan)成(cheng)(承諾)、在時(shi)間表上(shang)記錄工(gong)時(shi)(費用)和(he)支付工(gong)資(zi)(現金流出(chu))三者(zhe)之間的時(shi)間差別很小。

因而,人們將該成本的(de)(de)(de)(de)(de)三種認知看做是(shi)(shi)同(tong)時(shi)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)。分(fen)(fen)包(bao)合同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)處(chu)理(li)方式與(yu)設備采購類(lei)似,在分(fen)(fen)包(bao)合同(tong)簽署時(shi)候記錄付款承諾(nuo)的(de)(de)(de)(de)(de)情況,而現金(jin)流出則在支付每(mei)月工作(zuo)財單(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候發(fa)生(sheng)。費用的(de)(de)(de)(de)(de)處(chu)理(li)方法有(you)一些不同(tong)。處(chu)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候不是(shi)(shi)依據總體工作(zuo)時(shi)間(jian)分(fen)(fen)攤包(bao)合同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)總金(jin)額(e),而是(shi)(shi)根據每(mei)一項(xiang)真實工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)賬單(dan)所涉及的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間(jian)確(que)定具體的(de)(de)(de)(de)(de)金(jin)額(e)。

這樣看來(lai),對成(cheng)(cheng)本的(de)三種不同(tong)(tong)認(ren)知(zhi)可能會對同(tong)(tong)一個項目(mu)形成(cheng)(cheng)三條不同(tong)(tong)的(de)時間(jian)---------成(cheng)(cheng)本曲線(xian),顯示了承(cheng)諾(nuo)、費用和(he)現金流出之間(jian)的(de)關系。承(cheng)諾(nuo)曲線(xian)一馬當先,現金流出曲線(xian)殿后壓陣,而(er)費用曲線(xian)則落在中(zhong)間(jian)的(de)位置。這些(xie)(xie)曲線(xian)的(de)形態和(he)程(cheng)度(du)是多種因素(su)的(de)函(han)數,這些(xie)(xie)因素(su)包括(kuo):項目(mu)勞動力、原材(cai)料和(he)分(fen)(fen)包合同(tong)(tong)的(de)綜合作(zuo)(zuo)用;公司的(de)發票償付政策;大型設備的(de)交貨(huo)周期(qi);分(fen)(fen)包合同(tong)(tong)的(de)工作(zuo)(zuo)期(qi)及(ji)其具體工作(zuo)(zuo)的(de)進度(du)安(an)(an)(an)排(pai);以及(ji)項目(mu)進度(du)安(an)(an)(an)排(pai)對勞動力根據設備采購安(an)(an)(an)排(pai)而(er)耗用的(de)時間(jian)和(he)形式所產生的(de)影響。

成(cheng)本是項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)(guan)理(li)工作的(de)一(yi)個必要(yao)因素,盡管(guan)(guan)成(cheng)本會計(ji)系(xi)統非常復雜,但是項(xiang)目(mu)(mu)經理(li)仍(reng)然必須對其進行深刻的(de)理(li)解(jie)。成(cheng)本的(de)概念不僅(jin)僅(jin)局限于項(xiang)目(mu)(mu)工作的(de)完成(cheng)過程中所產生的(de)各種(zhong)費用(yong),組織各職(zhi)能(neng)單位處(chu)理(li)成(cheng)本的(de)方式也會影響到(dao)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)績效、利息支出和盈利能(neng)力。因而,項(xiang)目(mu)(mu)經理(li)必須完整理(li)解(jie)項(xiang)目(mu)(mu)成(cheng)本的(de)概念,并(bing)熟悉記錄和報告本數據的(de)會計(ji)系(xi)統。

項(xiang)目(mu)(mu)(mu)經(jing)理還應該認識到(dao)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)成本的時(shi)間效應,以及承諾、費用和(he)現金流之間的差別(bie)。一旦掌握了這些項(xiang)目(mu)(mu)(mu)理財的概念,項(xiang)目(mu)(mu)(mu)經(jing)理就可以應用這些知識,從各(ge)個成本因(yin)素著手,通(tong)過控制項(xiang)目(mu)(mu)(mu)工作(zuo)進度(du)和(he)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)工作(zuo)的完成時(shi)間,對項(xiang)目(mu)(mu)(mu)和(he)組織(zhi)的盈利性施加影響。

李騏(qi)項目管理(li)講(jiang)(jiang)師 《西(xi)游(you)記(ji)PMP備考奇(qi)書(shu)》著者 西(xi)游(you)記(ji)PMP書(shu)友(you)會,QQ群:5214712 公(gong)眾微信號(hao)(hao):西(xi)游(you)記(ji)PMP 主(zhu)講(jiang)(jiang)課程: 1)PMP精講(jiang)(jiang)與(yu)串講(jiang)(jiang) 2)項目管理(li)八步(bu)實戰演練(lian)  3)項目管理(li)沙盤(沙漠掘金) 免(mian)費(fei)資料(liao):請(qing)加入(ru)QQ群或公(gong)眾微信號(hao)(hao),報(bao)名騰訊課堂,免(mian)費(fei)獲贈李騏(qi)老師簽名書(shu)籍(限額100名)。 詳情請(qing)聯系:QQ:810203398 電話:15720167317 微信:http810203398



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