每月(yue)月(yue)末和月(yue)初是會計(ji)最為(wei)忙碌、最為(wei)重要(yao)的(de)時間(jian)，一個月(yue)的(de)工作(zuo)結果(guo)都要(yao)在這幾天進行歸集(ji)、編制報表和納(na)稅申報。越(yue)是忙亂的(de)時候，越(yue)容易出現(xian)差(cha)錯，因此會計(ji)應將每月(yue)的(de)工作(zuo)進行歸類，區(qu)分輕重緩急(ji)，不(bu)要(yao)盲目的(de)工作(zuo)。現(xian)以增值(zhi)稅一般納(na)稅人為(wei)例，列舉每月(yue)會計(ji)應該注意(yi)的(de)工作(zuo)重點：
一、增值稅(shui)稅(shui)額計算
（一(yi)）積極核對銷(xiao)售(shou)業務，盡快填開銷(xiao)項(xiang)(xiang)發(fa)票，確定當月銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅額(e)。
銷(xiao)(xiao)售(shou)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)日常工作的(de)(de)重點，是(shi)企(qi)業(ye)(ye)經營的(de)(de)核心。銷(xiao)(xiao)售(shou)發票是(shi)財(cai)務(wu)記(ji)賬(zhang)，確定(ding)業(ye)(ye)務(wu)發生的(de)(de)合(he)法憑據，因此企(qi)業(ye)(ye)在發生銷(xiao)(xiao)售(shou)業(ye)(ye)務(wu)時應盡快給(gei)對方開具(ju)發票，確定(ding)當月(yue)銷(xiao)(xiao)售(shou)情況(kuang)。
一個業(ye)(ye)務從合同簽定(ding)，到公(gong)司發(fa)貨、對(dui)方(fang)驗收確(que)認(ren)、發(fa)票(piao)填開(kai)是有一段時(shi)間的，這段時(shi)間又因為客(ke)戶的大小(xiao)、業(ye)(ye)務往來(lai)的頻率、各(ge)公(gong)司驗收程序的不同存(cun)在差異。有時(shi)銷售企業(ye)(ye)甚至不能自主確(que)定(ding)開(kai)票(piao)時(shi)間，只能根據(ju)客(ke)戶的需(xu)要進行開(kai)票(piao)，與稅(shui)法(fa)規定(ding)的開(kai)票(piao)要求(qiu)不符。
做為企業(ye)的財務(wu)人(ren)(ren)員，特別是負責稅(shui)(shui)務(wu)工(gong)作的人(ren)(ren)員，必(bi)須對企業(ye)日常(chang)(chang)銷售業(ye)務(wu)的處理(li)相(xiang)當明確(que)，熟悉主(zhu)要(yao)客戶的開票要(yao)求，能夠在(zai)滿足(zu)客戶要(yao)求的同時，又不(bu)耽誤本公司正常(chang)(chang)的工(gong)作處理(li)。為了很好的協調雙方的工(gong)作，會計(ji)人(ren)(ren)員應當在(zai)每月20號左右就(jiu)開始核實當月開票稅(shui)(shui)額，將(jiang)應該開具發(fa)(fa)票的業(ye)務(wu)盡早(zao)完成，通常(chang)(chang)企業(ye)在(zai)每月結束前3天就(jiu)會停止填開發(fa)(fa)票。因此企業(ye)若是需要(yao)對方給其開具發(fa)(fa)票應盡快聯系，不(bu)要(yao)拖到月底再同對方交涉。
（二）認真核對當(dang)月(yue)進項發(fa)票，保證發(fa)票及時認證，確定當(dang)月(yue)進項稅額。
通常商品要(yao)比發(fa)票(piao)提前(qian)到(dao)達企(qi)業，企(qi)業在收好貨物的同時(shi)還應(ying)確認(ren)發(fa)票(piao)的開(kai)具情況(kuang)，在規定(ding)時(shi)間(jian)未收到(dao)發(fa)票(piao)時(shi)應(ying)與對方聯系，索要(yao)發(fa)票(piao)。
進項(xiang)(xiang)發票只(zhi)有通過(guo)(guo)稅(shui)務機關認(ren)(ren)證審核通過(guo)(guo)之后，方能進行抵扣(kou)稅(shui)額。目(mu)前專用發票認(ren)(ren)證一般是通過(guo)(guo)網上遠程認(ren)(ren)證系統自(zi)行認(ren)(ren)證，未(wei)在單(dan)位自(zi)行認(ren)(ren)證的(de)應(ying)去稅(shui)務機關或(huo)中介機構代(dai)理認(ren)(ren)證。因此企業會計應(ying)在規定時間及時辦(ban)理認(ren)(ren)證，確(que)定當(dang)月(yue)進項(xiang)(xiang)稅(shui)額。
一個企(qi)(qi)業每月(yue)進(jin)(jin)項發(fa)(fa)票較多(duo)時(shi)，通常不(bu)會在(zai)(zai)一個月(yue)全部(bu)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，而是有(you)選擇的(de)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)分發(fa)(fa)票。發(fa)(fa)票認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)時(shi)主要(yao)考慮三(san)個因(yin)素：第(di)一，當(dang)(dang)月(yue)繳納稅金(jin)金(jin)額。在(zai)(zai)稅務機關規定稅負范圍上下計算(suan)當(dang)(dang)月(yue)稅金(jin)；第(di)二，考慮會計存貨(huo)和成(cheng)本(ben)處理。有(you)些(xie)商(shang)品(pin)當(dang)(dang)月(yue)購入當(dang)(dang)月(yue)銷售，這些(xie)發(fa)(fa)票應該在(zai)(zai)當(dang)(dang)月(yue)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，否(fou)則將導致(zhi)賬(zhang)面(mian)庫存為(wei)負數；生產企(qi)(qi)業成(cheng)本(ben)計算(suan)需要(yao)原(yuan)材料，若當(dang)(dang)月(yue)生產領用材料發(fa)(fa)票未進(jin)(jin)行(xing)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)處理，將會降低產品(pin)成(cheng)本(ben)；第(di)三(san)，發(fa)(fa)票是否(fou)將要(yao)到期。按照(zhao)稅法要(yao)求，發(fa)(fa)票自填開之日起180日內(nei)（不(bu)同類別的(de)發(fa)(fa)票有(you)效期限略有(you)不(bu)同，詳細介(jie)紹參見前面(mian)"進(jin)(jin)項稅額抵(di)扣(kou)時(shi)限的(de)規定"）進(jin)(jin)行(xing)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)為(wei)多(duo)數企(qi)(qi)業特別是商(shang)業零(ling)售企(qi)(qi)業存在(zai)(zai)銷售不(bu)開發(fa)(fa)票現象，導致(zhi)進(jin)(jin)項發(fa)(fa)票盈(ying)余，遲(chi)遲(chi)無法認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)此企(qi)(qi)業在(zai)(zai)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)發(fa)(fa)票時(shi)應認(ren)真(zhen)查看當(dang)(dang)月(yue)進(jin)(jin)項發(fa)(fa)票情況，先將快要(yao)到期發(fa)(fa)票進(jin)(jin)行(xing)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。
（三）控(kong)制銷(xiao)項開票稅額，調控(kong)進(jin)項發票稅額，做好稅款計算與繳納。
增值稅(shui)一般納稅(shui)企業(ye)繳納的(de)主要(yao)稅(shui)種(zhong)就是增值稅(shui)，增值稅(shui)的(de)通常(chang)計(ji)算是用(yong)當月(yue)銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)減去(qu)當月(yue)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)和(he)上月(yue)留存的(de)未(wei)抵扣進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)。增值稅(shui)計(ji)算較為(wei)簡單，但(dan)是控制起(qi)來非(fei)常(chang)復雜，企業(ye)要(yao)同(tong)時考(kao)慮到當月(yue)銷項(xiang)(xiang)開(kai)票情(qing)況和(he)進(jin)項(xiang)(xiang)發票到達(da)、認(ren)證情(qing)況，還要(yao)考(kao)慮稅(shui)務(wu)機關對企業(ye)的(de)稅(shui)負要(yao)求。
稅(shui)務(wu)機關為(wei)了控制企業(ye)(ye)增值(zhi)(zhi)稅(shui)的繳(jiao)納(na)情(qing)況，根(gen)據不同類型的企業(ye)(ye)制定了相應的稅(shui)負(fu)，即全年應該(gai)繳(jiao)納(na)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)金額（計算方法(fa)可參見前面介紹(shao)）。防止企業(ye)(ye)通過(guo)非法(fa)操作少繳(jiao)納(na)增值(zhi)(zhi)稅(shui)。企業(ye)(ye)通常(chang)是將(jiang)繳(jiao)納(na)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)金額控制在稅(shui)負(fu)標(biao)準線附(fu)近，有時(shi)還會略(lve)微低于稅(shui)負(fu)標(biao)準。各地稅(shui)負(fu)標(biao)準不一，執(zhi)行(xing)力度(du)也存在差(cha)異，企業(ye)(ye)應根(gen)據當地情(qing)況認真執(zhi)行(xing)。
稅(shui)(shui)務機(ji)關的(de)稅(shui)(shui)負(fu)標準(zhun)是(shi)(shi)指全年企(qi)業完(wan)成的(de)稅(shui)(shui)務要求，企(qi)業個別(bie)月份繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)金金額低于或高(gao)于稅(shui)(shui)負(fu)標準(zhun)都是(shi)(shi)正常的(de)。但是(shi)(shi)個別(bie)企(qi)業負(fu)責(ze)人在處理時往往比(bi)較(jiao)"認真"，通(tong)過多種途徑將每月增值稅(shui)(shui)的(de)繳(jiao)納(na)金額都控制在稅(shui)(shui)負(fu)標準(zhun)線上，這(zhe)樣處理是(shi)(shi)沒必要的(de)。
二、計提地稅稅金
按(an)照稅(shui)(shui)法要求，企業(ye)在計(ji)(ji)算繳納增值稅(shui)(shui)的(de)同時，還應(ying)計(ji)(ji)提繳納部(bu)分(fen)地稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)金，主(zhu)要包括城市維護建設稅(shui)(shui)和教育費附(fu)加，多數地區已開始計(ji)(ji)提地方教育費附(fu)加。企業(ye)應(ying)在月(yue)末計(ji)(ji)提，月(yue)初申報繳納，取得(de)完稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)沖銷計(ji)(ji)提金額。
這些(xie)(xie)計提(ti)的稅金(jin)屬(shu)于企(qi)業費用，因此企(qi)業在估算當月利潤時(shi)，也應(ying)考慮這些(xie)(xie)數據(ju)。
三、其他(ta)稅種(zhong)計算及繳納(na)
正常月份，企業(ye)只需(xu)考慮計算增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)及計提(ti)的地稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)金，但個別月份如季(ji)度(du)、年(nian)末結束應計算繳納所得稅(shui)(shui)(shui)；根據稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關要求按季(ji)度(du)或半年(nian)繳納印花稅(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)、土地使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)等。
（一）所得稅
所得(de)稅一般是按季預繳，年終(zhong)匯算清(qing)繳（詳細介紹可看前面(mian)內容(rong)）。會(hui)計在季度(du)(du)結束月(yue)份(fen)進行賬務處理時應(ying)全面(mian)考慮該季度(du)(du)各月(yue)份(fen)的經營情況，在做(zuo)賬之(zhi)前估算該季度(du)(du)應(ying)繳納所得(de)稅金額，不足之(zhi)處及時調整。
所(suo)(suo)得(de)稅(shui)征收(shou)和計算方(fang)法較多，會計應根(gen)據(ju)企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的征收(shou)方(fang)式，處理(li)企業的收(shou)入(ru)與費用單據(ju)的比例。所(suo)(suo)得(de)稅(shui)也(ye)應在季(ji)度結束月份計提，次月納稅(shui)申報取得(de)完稅(shui)憑證(zheng)后(hou)沖減計提金(jin)額。
（二）按季(ji)度或半年繳納的稅種處(chu)理(li)
有些稅(shui)種通常(chang)不是按(an)月份(fen)(fen)計(ji)算的，如印花稅(shui)中(zhong)的購銷合同通常(chang)是按(an)季度(du)繳(jiao)納；房產稅(shui)、土地使用稅(shui)一(yi)般是按(an)半年(nian)繳(jiao)納，具體繳(jiao)納月份(fen)(fen)由當地稅(shui)務機關規定。會(hui)計(ji)在(zai)進入(ru)企(qi)業后(hou)應首(shou)先確定企(qi)業日常(chang)主要申報稅(shui)種和具體申報時(shi)間(jian)，在(zai)申報月份(fen)(fen)按(an)時(shi)申報，足額繳(jiao)納稅(shui)金。
（三(san)）特殊(shu)稅種(zhong)單(dan)獨處理(li)
有些稅(shui)種如車輛購置稅(shui)、車船稅(shui)、契(qi)稅(shui)、土(tu)地增值稅(shui)，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fa)生(sheng)時，確定繳納和(he)申報方法認真處理即可。
四、做賬資料準備
（一）現金、銀行(xing)存款明細核對
貨幣資(zi)金是企(qi)業(ye)最容(rong)易(yi)出(chu)(chu)(chu)現問題的資(zi)產(chan)，因此企(qi)業(ye)每(mei)月(yue)(yue)都應認(ren)真(zhen)核對(dui)每(mei)筆款項的進出(chu)(chu)(chu)記錄(lu)。月(yue)(yue)底打出(chu)(chu)(chu)銀(yin)行對(dui)賬(zhang)單同企(qi)業(ye)銀(yin)行明細賬(zhang)認(ren)真(zhen)核對(dui)往來，對(dui)存在出(chu)(chu)(chu)入的地方及時處理，確保銀(yin)行賬(zhang)務(wu)明確。
在(zai)工作實務(wu)中，多數企業(ye)的銀(yin)行(xing)賬務(wu)都(dou)存在(zai)出(chu)入，不(bu)能與(yu)實際業(ye)務(wu)相吻合(he)，有時因(yin)為處理(li)不(bu)當導致(zhi)月(yue)底銀(yin)行(xing)賬面(mian)余額出(chu)現負數，所以每月(yue)結賬前的銀(yin)行(xing)核對是很必要的，發(fa)現問題及(ji)時處理(li)。
歸集(ji)當月所有費(fei)用單據和(he)費(fei)用項目，確定賬面(mian)有足夠(gou)現(xian)金能夠(gou)支付(fu)，防(fang)止賬面(mian)現(xian)金余(yu)額出現(xian)負數。
（二(er)）業務往來(lai)核對
將本月入賬(zhang)進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結(jie)算方式，是(shi)現金結(jie)算的索(suo)要(yao)收據(ju)證明，是(shi)銀行結(jie)算的應取得對應的銀行結(jie)算憑據(ju)，是(shi)往來掛賬(zhang)的按號(hao)入座認真入賬(zhang)。
（三）存(cun)貨成本核算(suan)
每月做賬前(qian)最好將上月底賬面(mian)庫存商品的(de)名稱、單價、金額詳(xiang)細列(lie)出，結合當(dang)月銷售發(fa)票(piao)和進項發(fa)票(piao)的(de)開票(piao)信息，計(ji)算入賬后賬面(mian)存貨(huo)成本變動對利潤的(de)影(ying)響(xiang)，不要(yao)盲目的(de)認證(zheng)發(fa)票(piao)和領用存貨(huo)，導致賬面(mian)庫存出現負數(shu)或成本變動浮(fu)動太大，影(ying)響(xiang)當(dang)期利潤。
根(gen)據(ju)當月銷(xiao)售情(qing)況，及(ji)時收集存(cun)貨出入庫單據(ju)，計算產品成(cheng)本或銷(xiao)售成(cheng)本，估算當月利(li)潤。
五、編(bian)制憑證
同一企業(ye)日常業(ye)務內(nei)容比較(jiao)固定，所以憑證(zheng)(zheng)編(bian)制內(nei)容變化不大，會計只要按照固定模(mo)式(shi)逐一編(bian)制憑證(zheng)(zheng)即可。企業(ye)通常業(ye)務憑證(zheng)(zheng)類別有以下幾類：
（一(yi)）完稅憑證(zheng)
每月月初企業成功(gong)申報后，可(ke)去(qu)銀(yin)行打印完稅憑證(zheng)，不能在銀(yin)行打印完稅憑證(zheng)的應(ying)去(qu)稅務(wu)機關打印。取(qu)得(de)憑證(zheng)后及時入(ru)(ru)賬(zhang)，沖減(jian)上月計(ji)提(ti)稅金或直接記入(ru)(ru)當(dang)月費(fei)用(yong)（如印花稅等不需(xu)要(yao)預先計(ji)提(ti)的稅金，在取(qu)得(de)時直接記入(ru)(ru)費(fei)用(yong)）。
（二）業務發票處理
將(jiang)當月(yue)填開和取得發票(piao)分(fen)類入賬，按照(zhao)發票(piao)的性質(zhi)分(fen)別通過存貨、現金(jin)(jin)、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及(ji)費用(yong)科目(mu)進行核算。將(jiang)全(quan)部專用(yong)發票(piao)入賬后(hou)，查看進項稅額(e)和銷項稅額(e)明細(xi)賬的金(jin)(jin)額(e)合計(ji)，是否(fou)與當月(yue)防偽稅控開票(piao)系統(tong)統(tong)計(ji)的金(jin)(jin)額(e)以及(ji)網上(shang)認證返回的認證金(jin)(jin)額(e)是否(fou)一致，然后(hou)計(ji)算當月(yue)繳(jiao)納稅金(jin)(jin)金(jin)(jin)額(e)。
（三）費(fei)用類發(fa)票處理
做好(hao)內部(bu)單(dan)據報銷制(zhi)度(du)，規(gui)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費(fei)(fei)用(yong)單(dan)據，將其歸類入(ru)(ru)(ru)賬(zhang)。認真(zhen)查看費(fei)(fei)用(yong)單(dan)據是否合法，未取得(de)合法憑據的費(fei)(fei)用(yong)是無(wu)法得(de)到(dao)稅務機關的認可的。平時還應(ying)(ying)做好(hao)費(fei)(fei)用(yong)入(ru)(ru)(ru)賬(zhang)金額控制(zhi)，對(dui)類似(si)招待費(fei)(fei)、廣告費(fei)(fei)等存在抵(di)扣(kou)限額規(gui)定的費(fei)(fei)用(yong)科目，應(ying)(ying)及時核對(dui)發生(sheng)金額，對(dui)超過抵(di)扣(kou)標準的費(fei)(fei)用(yong)應(ying)(ying)減少其入(ru)(ru)(ru)賬(zhang)金額。
（四）成本計算及入賬(zhang)處理(li)
對(dui)生產(chan)性企業，應做好內部單(dan)據(ju)傳遞(di)(di)規定，將(jiang)公司(si)發生的(de)(de)所有(you)與生產(chan)有(you)關的(de)(de)內部單(dan)據(ju)及時有(you)效的(de)(de)傳遞(di)(di)到財務手中，進行成本(ben)核算(suan)，確保成本(ben)計算(suan)的(de)(de)準確。及時編(bian)制制造(zao)費用歸(gui)集、分(fen)配憑(ping)證(zheng)；生產(chan)成本(ben)歸(gui)集、分(fen)配憑(ping)證(zheng)；產(chan)品入庫憑(ping)證(zheng)以及銷售成本(ben)結轉憑(ping)證(zheng)。
（五）做(zuo)好費用計提及攤銷
做好每(mei)月(yue)固定發生的計(ji)提(ti)(ti)業務(wu)，如固定資(zi)產計(ji)提(ti)(ti)折舊、無形資(zi)產攤(tan)銷(xiao)、水(shui)電費(fei)(fei)計(ji)提(ti)(ti)、工(gong)(gong)資(zi)計(ji)提(ti)(ti)以及以工(gong)(gong)資(zi)為(wei)基(ji)數計(ji)提(ti)(ti)的福利費(fei)(fei)、教育經費(fei)(fei)、工(gong)(gong)會經費(fei)(fei)等，做到不漏提(ti)(ti)也不多提(ti)(ti)；對存在需要攤(tan)銷(xiao)的費(fei)(fei)用(yong)(yong)如開辦費(fei)(fei)、材料成本差異(yi)等每(mei)月(yue)攤(tan)銷(xiao)的費(fei)(fei)用(yong)(yong)，及時做好攤(tan)銷(xiao)分配(pei)憑證。
（六）歸集損益類科目(mu)，結轉本年利潤(run)
將(jiang)(jiang)所有單據入(ru)(ru)賬后應認真歸(gui)集當月(yue)損(sun)益類(lei)科(ke)(ke)目發生金額，將(jiang)(jiang)其分(fen)類(lei)轉入(ru)(ru)"本年(nian)利潤(run)"科(ke)(ke)目，查看當月(yue)利潤(run)實現情況。
六(liu)、納稅申報
前(qian)面所做的(de)(de)工(gong)作基(ji)本是(shi)為(wei)納稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報(bao)準備的(de)(de)，因為(wei)企(qi)業(ye)只有進行(xing)了納稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報(bao)，稅(shui)務(wu)機關(guan)才能對(dui)企(qi)業(ye)進行(xing)稅(shui)款(kuan)征(zheng)收，而傳(chuan)統(tong)意(yi)義(yi)上的(de)(de)會計報(bao)表只是(shi)記錄企(qi)業(ye)經營狀況的(de)(de)報(bao)表，不是(shi)稅(shui)務(wu)機關(guan)征(zheng)收稅(shui)款(kuan)的(de)(de)依據(ju)，企(qi)業(ye)應(ying)(ying)根據(ju)申(shen)(shen)(shen)報(bao)的(de)(de)不同稅(shui)種填制和申(shen)(shen)(shen)報(bao)對(dui)應(ying)(ying)的(de)(de)納稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報(bao)表。
企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。
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