眾所周知，自從國(guo)(guo)家主席*2014年(nian)在(zai)(zai)澳大利亞(ya)G20峰會(hui)上(shang)(shang)背書后(hou)標(biao)志著(zhu)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)正式加入(ru)了(le)(le)(le)全(quan)球反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)大浪(lang)潮中(zhong)(zhong)(zhong)。事(shi)實上(shang)(shang)，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)事(shi)業(ye)已經有幾十年(nian)歷史。可以(yi)說，從上(shang)(shang)個世(shi)紀八十年(nian)代中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)出現外(wai)資(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)開始，隨著(zhu)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)在(zai)(zai)華(hua)(hua)企(qi)(qi)(qi)業(ye)轉讓定(ding)價(jia)(jia)管(guan)(guan)理(li)規(gui)程(cheng)的(de)(de)出臺(tai)，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)活(huo)動就已經開始啟動。只不(bu)(bu)過(guo)改革開放的(de)(de)最初十年(nian)里，由于反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工(gong)作(zuo)缺乏經驗和(he)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)規(gui)則不(bu)(bu)完善加上(shang)(shang)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)才(cai)缺乏以(yi)及(ji)(ji)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)部門(men)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)管(guan)(guan)理(li)機制不(bu)(bu)夠健全(quan)等原因，我國(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工(gong)作(zuo)成效不(bu)(bu)很(hen)明顯。進入(ru)90年(nian)代后(hou)，隨著(zhu)國(guo)(guo)際社會(hui)尤其是OECD組(zu)織對(dui)惡性稅(shui)(shui)(shui)收(shou)競爭(zheng)(zheng)活(huo)動對(dui)全(quan)球化(hua)的(de)(de)影響越加關(guan)注(zhu)，反(fan)(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)以(yi)及(ji)(ji)反(fan)(fan)惡性稅(shui)(shui)(shui)收(shou)競爭(zheng)(zheng)逐(zhu)步(bu)成為各(ge)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)務部門(men)和(he)跨國(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)關(guan)注(zhu)的(de)(de)重(zhong)要問(wen)題。進入(ru)21世(shi)紀后(hou)，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)加入(ru)WTO，中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)吸引的(de)(de)外(wai)國(guo)(guo)直接(jie)投(tou)資(zi)(zi)（FDI）逐(zhu)步(bu)達(da)到(dao)了(le)(le)(le)頂(ding)峰。在(zai)(zai)華(hua)(hua)外(wai)企(qi)(qi)(qi)中(zhong)(zhong)(zhong)不(bu)(bu)乏世(shi)界(jie)500強企(qi)(qi)(qi)業(ye)，紛紛采取轉讓定(ding)價(jia)(jia)、資(zi)(zi)本弱化(hua)、受控外(wai)國(guo)(guo)公司（CFC）以(yi)及(ji)(ji)無形資(zi)(zi)產費(fei)用攤(tan)銷和(he)成本分攤(tan)（CCA）等手法(fa)規(gui)避(bi)(bi)在(zai)(zai)華(hua)(hua)應承擔的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)義務，導致(zhi)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)每年(nian)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)流(liu)失1200億(yi)(yi)元人(ren)(ren)民幣(bi)左右（官方數據是300億(yi)(yi)，過(guo)于保(bao)守，且只算了(le)(le)(le)所得稅(shui)(shui)(shui)沒(mei)包括增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)關(guan)稅(shui)(shui)(shui)等）。不(bu)(bu)可否(fou)認，外(wai)企(qi)(qi)(qi)來(lai)華(hua)(hua)投(tou)資(zi)(zi)經營給我國(guo)(guo)帶(dai)(dai)來(lai)了(le)(le)(le)大量就業(ye)機會(hui)，帶(dai)(dai)來(lai)了(le)(le)(le)一定(ding)的(de)(de)技術和(he)管(guan)(guan)理(li)經驗，也一定(ding)程(cheng)度上(shang)(shang)推動了(le)(le)(le)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)沿(yan)海開放地區(qu)社會(hui)經濟的(de)(de)發展。但(dan)國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)大量流(liu)失是中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)政府(fu)無法(fa)接(jie)受的(de)(de)。
這(zhe)是中(zhong)(zhong)國政府反(fan)避(bi)稅(shui)的(de)初始原因(yin)。反(fan)避(bi)稅(shui)的(de)第二個原因(yin)就是，在(zai)華外企(qi)(qi)必(bi)須把它(ta)們(men)利(li)用中(zhong)(zhong)國龐大市場(chang)和(he)人(ren)工成本(ben)低(di)廉以及在(zai)華分(fen)支(zhi)機構對跨國企(qi)(qi)業(ye)(ye)品牌商標等無形資產(chan)價值進行推廣賺(zhuan)的(de)錢的(de)合理部分(fen)留在(zai)中(zhong)(zhong)國。這(zhe)也就是中(zhong)(zhong)國提出的(de)業(ye)(ye)已被OECD認可接受的(de)所謂(wei)“反(fan)避(bi)稅(shui)利(li)器”---成本(ben)節(jie)約和(he)市場(chang)溢價理論。跨國企(qi)(qi)業(ye)(ye)曾(ceng)有一(yi)句口號：“把在(zai)中(zhong)(zhong)國賺(zhuan)的(de)每一(yi)分(fen)錢都帶(dai)走(zou)(zou)，把官員喜歡的(de)GDP留下(xia)(xia)”。如(ru)今，反(fan)避(bi)稅(shui)利(li)器讓在(zai)華避(bi)稅(shui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)感到(dao)尷尬：不僅它(ta)們(men)帶(dai)來的(de)增長的(de)GDP要留下(xia)(xia)盡管有水分(fen)，而且它(ta)們(men)在(zai)華賺(zhuan)的(de)錢不能全部帶(dai)走(zou)(zou)必(bi)須留下(xia)(xia)合理的(de)部分(fen)利(li)潤作(zuo)為(wei)稅(shui)收繳納給中(zhong)(zhong)國政府。
反避稅(shui)(shui)(shui)的第三個原因主要是國(guo)(guo)際(ji)反避稅(shui)(shui)(shui)大(da)環境(jing)(jing)下與國(guo)(guo)際(ji)社會一道共(gong)同建設國(guo)(guo)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)收新秩序推(tui)動全球化(hua)進程的需要。伴隨著(zhu)OECD/G20倡導的稅(shui)(shui)(shui)基侵蝕和(he)利(li)潤轉(zhuan)(zhuan)移（BEPS）行動計劃(hua)的問世，中(zhong)國(guo)(guo)政府(fu)結(jie)合(he)國(guo)(guo)內反避稅(shui)(shui)(shui)實踐和(he)國(guo)(guo)際(ji)化(hua)公(gong)司經營特點，業(ye)(ye)已先后出臺了(le)一些(xie)重要的BEPS計劃(hua)在華落地(di)的反避稅(shui)(shui)(shui)政策文件(jian)(jian)。這些(xie)文件(jian)(jian)雖然只(zhi)是落實了(le)BEPS15項(xiang)行動計劃(hua)中(zhong)的幾(ji)項(xiang)，但是它們(men)的出臺和(he)執行，讓在華跨國(guo)(guo)公(gong)司和(he)有跨境(jing)(jing)交(jiao)易(yi)的國(guo)(guo)內企業(ye)(ye)感(gan)到，政府(fu)在加大(da)反避稅(shui)(shui)(shui)方面力度不斷增強以及(ji)政府(fu)對企業(ye)(ye)跨境(jing)(jing)交(jiao)易(yi)涉及(ji)轉(zhuan)(zhuan)讓定價、跨境(jing)(jing)勞務交(jiao)易(yi)大(da)額支付及(ji)無形資產費用(yong)分(fen)攤等避稅(shui)(shui)(shui)工(gong)具(ju)運用(yong)方面的合(he)法化(hua)和(he)合(he)規(gui)化(hua)要求(qiu)越來越嚴厲。若不遵(zun)從，面臨的稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)，可想(xiang)而(er)知(zhi)，跨國(guo)(guo)納稅(shui)(shui)(shui)人們(men)不會不掂(dian)量其中(zhong)利(li)害。
一句話，當今社會，反避稅業已成為國際化企業難以回避的一道坎兒。“稅收在經濟活動發生地和價值創造地征收”已然成為國際社會的共識。既然(ran)，反(fan)避稅(shui)的(de)天(tian)羅地(di)網業已織就并已經布下(xia)，那企業無(wu)(wu)(wu)論(lun)處于什么行(xing)業，無(wu)(wu)(wu)論(lun)走到哪里，無(wu)(wu)(wu)論(lun)做實體(ti)投(tou)資還(huan)(huan)是(shi)(shi)搞(gao)海(hai)外(wai)并購，無(wu)(wu)(wu)論(lun)你的(de)經濟行(xing)為涉(she)及(ji)產(chan)品(pin)制(zhi)造銷(xiao)售還(huan)(huan)是(shi)(shi)勞務提供與受(shou)讓(rang)，無(wu)(wu)(wu)論(lun)搞(gao)無(wu)(wu)(wu)形資產(chan)開發轉(zhuan)讓(rang)受(shou)讓(rang)還(huan)(huan)是(shi)(shi)走出(chu)去設立分支機(ji)構(gou)還(huan)(huan)是(shi)(shi)境外(wai)搭建VIE架構(gou)，等等，只要涉(she)及(ji)中國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅(shui)收(shou)流失和國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅(shui)收(shou)主權問題，中國(guo)(guo)(guo)政府都(dou)會祭出(chu)反(fan)避稅(shui)利劍。絕(jue)不客氣的(de)！特別是(shi)(shi)在中國(guo)(guo)(guo)2016年起已從資本輸入(ru)國(guo)(guo)(guo)演(yan)變為資本輸出(chu)國(guo)(guo)(guo)后更是(shi)(shi)如(ru)此。
實際上，不僅外企在華不合法避稅(shui)四(si)處碰壁，就(jiu)是像蘋果、谷歌、微(wei)軟、惠普、亞馬遜等(deng)國際*大公司(si)在英國、愛爾蘭(lan)(lan)、荷蘭(lan)(lan)等(deng)一些發(fa)達國家避稅(shui)被查(cha)補巨額稅(shui)款的(de)事(shi)件也時有報道(dao)。
既然(ran)，不合(he)法不合(he)規的(de)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，其(qi)結果必然(ran)是稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務當局(ju)反避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調查及隨之而(er)來的(de)補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)利息。而(er)公然(ran)的(de)或暗地(di)(di)里的(de)偷逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控升級(ji)金稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)嚴打(da)風(feng)暴下顯(xian)然(ran)風(feng)險(xian)巨大。那么，擺在(zai)(zai)國內企業(ye)(ye)和(he)在(zai)(zai)華外企面(mian)前(qian)的(de)*可行的(de)選擇就是合(he)法合(he)理(li)地(di)(di)高效地(di)(di)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。也就是我們常說的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)。因(yin)為，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃(hua)它本身是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)經營行為發生之前(qian)對(dui)自己的(de)經營活動所(suo)作的(de)預先安(an)(an)排(pai)和(he)策劃(hua)，目的(de)在(zai)(zai)于(yu)合(he)理(li)合(he)法地(di)(di)運用(yong)國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)制度安(an)(an)排(pai)和(he)其(qi)中的(de)重要稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政策待遇，實施籌劃(hua)，達到最終減(jian)少納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務少交稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)目的(de)。通過稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)，可以(yi)減(jian)少企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)成本支出，降(jiang)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)風(feng)險(xian)，提(ti)升企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)利潤(run)水平，進而(er)增加企業(ye)(ye)商業(ye)(ye)價(jia)值和(he)增強(qiang)市場(chang)競爭力。如(ru)此一來，企業(ye)(ye)必然(ran)獲(huo)得(de)長遠(yuan)可持續發展(zhan)。
然而，稅(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)是(shi)一門藝(yi)術，是(shi)一項系統工程，特(te)別(bie)是(shi)大公司或跨(kua)國(guo)企業，更需(xu)要企業的(de)財(cai)務總監或稅(shui)務總監/稅(shui)務經理(li)甚至(zhi)企業的(de)財(cai)務副總或總經理(li)及(ji)董事長參與進來，企業各部門密切配合(he)有機協調來完成。目前(qian)，中國(guo)企業的(de)中層(ceng)財(cai)務管理(li)人(ren)員以及(ji)財(cai)務副總等(deng)都需(xu)要系統化學(xue)習和提高稅(shui)收風控籌(chou)劃(hua)(hua)及(ji)反避稅(shui)應對水(shui)平(ping)及(ji)能力。這(zhe)是(shi)個大趨勢(shi)，地球人(ren)都無法阻擋。
各位看官，以上分析(xi)可(ke)以看出，中(zhong)國國稅(shui)部門反(fan)避(bi)稅(shui)，反(fan)得有(you)理。順云趨勢實(shi)施合理合法高效避(bi)稅(shui)的(de)企(qi)業才會有(you)好的(de)明天。想知道企(qi)業中(zhong)高級(ji)財務管理人員應如(ru)何(he)提高反(fan)避(bi)稅(shui)應對水平和應對能力嗎?請(qing)關(guan)注國家(jia)稅(shui)務總局(ju)前反(fan)避(bi)稅(shui)講師團(tuan)核心成員---鮑靈光老師后期將要推(tui)出的(de)相關(guan)課程大綱。歡迎關(guan)注！謝謝！
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/30532.html
