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中國企業培訓講師

企業最容易忽略哪些稅?

2025-04-18 02:54:18
 
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 年關要關閉當期會計分錄,來年做今帳,有些稅收不能忽略. 年底借款掛帳要轉出,按股息權益計征個稅. 超過12月的借款要轉出,視作紅利分配等收益. 申請注銷的有限責任公司,結余的盈余公積以及未分配利潤,在補虧后,按出例比例分配,按收益繳稅. 股份制企業給股東或員工派發紅股,要納稅. 據財稅[2003]158號),企業為個人購買的不動產,大額動產,如汽車等征個人所得稅. 總之,個人從企業支取的所有款項,年底或超過12月未歸還的,都要視同企業發給個人的收益,福利,工資,都要繳個人所得稅,由企業代收代扣,所有忽略稅收,造成的后果,由企業承擔.

企業最容易忽略哪些稅?

一、年末借款未還

    個(ge)人(ren)(ren)投(tou)資(zi)者從其投(tou)資(zi)的企(qi)業(個(ge)人(ren)(ren)獨資(zi)企(qi)業、合伙企(qi)業除外)借款(kuan)長(chang)期(qi)不還(huan)的處理(li)問題

    1、納稅年度內個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者(zhe)從其(qi)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(個(ge)人(ren)獨資(zi)企(qi)業(ye)、合伙企(qi)業(ye)除外)借款(kuan),在該(gai)納稅年度終(zhong)了后既不(bu)歸還(huan),又(you)未(wei)用于(yu)企(qi)業(ye)生產(chan)經(jing)營(ying)的,其(qi)未(wei)歸還(huan)的借款(kuan)可視為企(qi)業(ye)對(dui)個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者(zhe)的紅利(li)分配,依照“利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所(suo)得(de)”項目計征個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅。

  ;  上述納稅年度,是指自公歷1月1日起(qi)至12月31日止。

    2、對(dui)個(ge)(ge)人(ren)投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)從其投(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(個(ge)(ge)人(ren)獨資(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)、合伙(huo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)除外)借款(kuan)超過12個(ge)(ge)月的(de)(de),在超過12個(ge)(ge)月的(de)(de)該納稅年(nian)度終(zhong)了后既不歸(gui)(gui)還,又(you)未用(yong)于企(qi)(qi)(qi)業(ye)生(sheng)產(chan)經營(ying)的(de)(de),其未歸(gui)(gui)還的(de)(de)借款(kuan)應(ying)視為企(qi)(qi)(qi)業(ye)對(dui)個(ge)(ge)人(ren)投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)的(de)(de)紅利(li)分配,依照“利(li)息、股息、紅利(li)所(suo)得(de)”項(xiang)目(mu)計征(zheng)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅。

    3、對《財(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)關于規范(fan)個(ge)(ge)人(ren)(ren)投資(zi)者(zhe)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)征(zheng)收管理(li)的(de)通知》(財(cai)稅(shui)[2003]158號)一文(wen)生效(xiao)前已發生的(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)投資(zi)者(zhe)借款,從該文(wen)生效(xiao)之日算起(qi),超過12個(ge)(ge)月的(de),在超過12個(ge)(ge)月的(de)該納稅(shui)年度終了后既不歸(gui)還(huan),又未(wei)(wei)用于企業(ye)生產經營的(de),其未(wei)(wei)歸(gui)還(huan)的(de)借款應視為企業(ye)對個(ge)(ge)人(ren)(ren)投資(zi)者(zhe)的(de)紅利分配,依照“利息、股(gu)息、紅利所得”項目(mu)計征(zheng)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)。

    二、有限責任公司用稅后利潤及資本公積金轉增注冊資本征稅問題

    1、對(dui)屬于個人(ren)股(gu)東分得并再投(tou)入公司(轉(zhuan)增注冊資本)的部分應按照利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利項目征(zheng)收(shou)個稅(shui)。股(gu)份制企業(ye)股(gu)票溢(yi)價發行收(shou)入所(suo)(suo)形成的資本公積金轉(zhuan)增股(gu)本由個人(ren)所(suo)(suo)得的數額,不作為應稅(shui)所(suo)(suo)得征(zheng)收(shou)個稅(shui)。

    2、公司制(zhi)企業(ye)歇業(ye)清算時(shi)對未(wei)分(fen)配利(li)潤、盈余公積金的稅(shui)務(wu)處(chu)理

    對于全部或者(zhe)部分由個人投資(zi)者(zhe)興辦(ban)的(de)有限責(ze)任公司,在申(shen)請注(zhu)銷辦(ban)理(li)稅務清算時,其結(jie)余(yu)的(de)盈余(yu)公積以及未分配(pei)利潤,在依法(fa)彌補企業累計未彌補的(de)虧損之后,應按個人投資(zi)者(zhe)的(de)出資(zi)比例(li)計算分配(pei)個人投資(zi)者(zhe)的(de)所得,按“利息、股息、紅(hong)利所得”項目計征個人所得稅。

    3、股份制企業派(pai)發紅股征(zheng)稅問題(ti)

    股(gu)(gu)份制企(qi)業用盈余公積金派(pai)發紅股(gu)(gu)屬于(yu)股(gu)(gu)息、紅利性質(zhi)的(de)分配,對個人(ren)取得的(de)紅股(gu)(gu)數額(e),應作(zuo)為(wei)個人(ren)所得征稅。

    股(gu)份(fen)制企業在分配股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)時(shi),以股(gu)票(piao)形式向股(gu)東個(ge)人支(zhi)付應得的股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)(即派(pai)(pai)發紅(hong)股(gu)),應以派(pai)(pai)發紅(hong)股(gu)的股(gu)票(piao)票(piao)面金(jin)額為(wei)收入額,按利(li)(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)項(xiang)目(mu)計征個(ge)人所得稅。

    三、企業為個人消費性、財產性支出的涉稅處理

    個人(ren)投資(zi)者(zhe)以企業資(zi)金為本人(ren)、家庭成員(yuan)及其相(xiang)關人(ren)員(yuan)支(zhi)付消費性(xing)支(zhi)出及財產性(xing)支(zhi)出的處理問(wen)題(ti)

    1、《財(cai)(cai)政部國家(jia)稅務總局關于企(qi)業(ye)(ye)為(wei)個(ge)人(ren)(ren)(ren)購(gou)買房屋(wu)或其(qi)他財(cai)(cai)產征(zheng)收(shou)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅問題的(de)(de)批(pi)復》(財(cai)(cai)稅[2008]83號)第一條規(gui)定:“根據(ju)《中華人(ren)(ren)(ren)民共和國個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅法》和《財(cai)(cai)政部國家(jia)稅務總局關于規(gui)范個(ge)人(ren)(ren)(ren)投資者個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅征(zheng)收(shou)管理的(de)(de)通知》(財(cai)(cai)稅[2003]158號)的(de)(de)有關規(gui)定,符合以下情(qing)形的(de)(de)房屋(wu)或其(qi)他財(cai)(cai)產,不論所(suo)有權人(ren)(ren)(ren)是否將財(cai)(cai)產無償或有償交付企(qi)業(ye)(ye)使(shi)用,其(qi)實質(zhi)均為(wei)企(qi)業(ye)(ye)對個(ge)人(ren)(ren)(ren)進(jin)行了實物性質(zhi)的(de)(de)分(fen)配,應(ying)依法計(ji)征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅:

    (一)企(qi)業出(chu)資(zi)(zi)購買房屋及(ji)其(qi)他財產,將所有權(quan)登記為投資(zi)(zi)者個人(ren)、投資(zi)(zi)者家庭成員或企(qi)業其(qi)他人(ren)員的;

    (二)企業投資(zi)者(zhe)個人(ren)(ren)、投資(zi)者(zhe)家庭成員(yuan)(yuan)或企業其(qi)他人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)向(xiang)企業借(jie)款(kuan)用于(yu)購(gou)買房屋(wu)及(ji)其(qi)他財產,將(jiang)所有權(quan)登記為投資(zi)者(zhe)、投資(zi)者(zhe)家庭成員(yuan)(yuan)或企業其(qi)他人(ren)(ren)員(yuan)(yuan),且借(jie)款(kuan)年(nian)度終(zhong)了后未歸還借(jie)款(kuan)的。

    2、對(dui)(dui)個(ge)人(ren)(ren)獨資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)個(ge)人(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者或其(qi)(qi)家庭(ting)成(cheng)員取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)上述所(suo)得(de)(de)(de)(de),視(shi)為企(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)個(ge)人(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者的(de)(de)利潤分(fen)配(pei),按照(zhao)(zhao)”個(ge)體工商戶(hu)的(de)(de)生(sheng)產、經(jing)營所(suo)得(de)(de)(de)(de)“項(xiang)目(mu)計(ji)征個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅;對(dui)(dui)除(chu)個(ge)人(ren)(ren)獨資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)業(ye)(ye)以(yi)外其(qi)(qi)他企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)個(ge)人(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者或其(qi)(qi)家庭(ting)成(cheng)員取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)上述所(suo)得(de)(de)(de)(de),視(shi)為企(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)個(ge)人(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者的(de)(de)紅(hong)利分(fen)配(pei),按照(zhao)(zhao)”利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所(suo)得(de)(de)(de)(de)‘’項(xiang)目(mu)計(ji)征個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅;對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)其(qi)(qi)他人(ren)(ren)員取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)上述所(suo)得(de)(de)(de)(de),按照(zhao)(zhao)“工資(zi)(zi)、薪金所(suo)得(de)(de)(de)(de)‘’項(xiang)目(mu)計(ji)征個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。

  3、關于企業為股東(dong)個人購買汽車的稅務處理(li)



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