所謂增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉型(xing)(xing)，就是(shi)將中國現行(xing)的(de)(de)生產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉為消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。在現行(xing)的(de)(de)生產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制下，企業(ye)所購買(mai)的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)所包含的(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金，不允(yun)許稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除；而如果實行(xing)消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，則意味(wei)著這部分稅(shui)(shui)(shui)(shui)金可以(yi)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)前抵扣。世界上采用(yong)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制的(de)(de)絕大(da)多(duo)數市場(chang)經濟(ji)國家，實行(xing)的(de)(de)都是(shi)消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。因(yin)為它有利于企業(ye)進行(xing)設備更(geng)新改造，因(yin)而頗受企業(ye)的(de)(de)歡迎。
增值稅(shui)轉型-概述
目前(qian)，世(shi)界上(shang)絕大多數征(zheng)收(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅的(de)國家(jia)都實(shi)行消(xiao)費型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅，只有中國和印度尼西(xi)亞等國家(jia)實(shi)行生(sheng)產型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅。從滿足財政(zheng)(zheng)收(shou)入需要看，生(sheng)產型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅因進(jin)項稅額扣(kou)除的(de)范(fan)圍小，稅基較大，在(zai)稅率(lv)相同的(de)條件下(xia)，比消(xiao)費型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅能取得更多的(de)財政(zheng)(zheng)收(shou)入。但也存在(zai)一(yi)些缺(que)陷：
一(yi)是納稅人購進固定資產所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要(yao)納稅，不利于鼓勵投資；
二是資(zi)(zi)本有機構成不(bu)(bu)同的(de)企業(ye)之間稅(shui)負不(bu)(bu)平(ping)衡、不(bu)(bu)公平(ping)，特別是高(gao)新技術產業(ye)和基礎產業(ye)固定(ding)資(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)比重大，稅(shui)收負擔(dan)重，不(bu)(bu)利(li)于產業(ye)政策(ce)的(de)實施(shi)。
另外(wai)，對進(jin)口國(guo)(guo)內不(bu)(bu)能生產(chan)的先進(jin)設(she)備可以(yi)免稅(shui)(shui)，而國(guo)(guo)內生產(chan)的設(she)備所含(han)稅(shui)(shui)款不(bu)(bu)能抵扣(kou)(kou)，也影響內資(zi)企業(ye)的競(jing)爭能力。為消除重復征稅(shui)(shui)因素，刺(ci)激投資(zi)，拉動內需(xu)并(bing)推(tui)動經濟結構的戰略性調(diao)整，自2004年7月(yue)1日起，對東北地區的裝備制造業(ye)等(deng)八大行(xing)業(ye)實施了增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)轉型試(shi)點(dian)，并(bing)通過(guo)采取投資(zi)過(guo)快(kuai)增(zeng)(zeng)長行(xing)業(ye)暫不(bu)(bu)納入試(shi)點(dian)范圍(wei)和實行(xing)增(zeng)(zeng)量抵扣(kou)(kou)等(deng)辦法，較好地解決了部分行(xing)業(ye)過(guo)熱和財政減(jian)收兩個(ge)突出問(wen)題。從試(shi)點(dian)情況(kuang)看，改革(ge)效果已(yi)初步(bu)(bu)顯現，今后將(jiang)逐步(bu)(bu)在全國(guo)(guo)范圍(wei)內推(tui)開。
在現行(xing)(xing)的(de)生(sheng)產型增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)制(zhi)下，企(qi)業(ye)所購買的(de)固定資產所包含的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)金(jin)，不允許稅(shui)前扣除；而如(ru)果(guo)實行(xing)(xing)消(xiao)費型增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)，則意味(wei)著這部分稅(shui)金(jin)可以在稅(shui)前抵扣。世界上采用增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)制(zhi)的(de)絕大(da)多數市(shi)場經(jing)濟國(guo)家，實行(xing)(xing)的(de)都是消(xiao)費型增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。因為它(ta)有利于企(qi)業(ye)進(jin)行(xing)(xing)設備更新改(gai)造，因而頗受(shou)企(qi)業(ye)的(de)歡迎(ying)。
《政(zheng)府工作報告》提出，2008年將繼續推進增值(zhi)稅(shui)轉型改革試點(dian)，研究制定(ding)在(zai)全國范圍內實施方案。增值(zhi)稅(shui)轉型其實是給企(qi)(qi)業(ye)減負，導向上是鼓勵企(qi)(qi)業(ye)設備更新和技(ji)術升(sheng)級，有利(li)于(yu)提高企(qi)(qi)業(ye)整體競爭力。
增(zeng)值稅轉型-分類
按照“進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)”的(de)扣除方式(shi)，增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)可(ke)分為兩種類型(xing)：一是(shi)(shi)只允許(xu)(xu)扣除購(gou)入的(de)原(yuan)材(cai)料等所含(han)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)，不允許(xu)(xu)扣除外購(gou)固定資產(chan)所含(han)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)；二(er)是(shi)(shi)所有(you)(you)外購(gou)項目(mu)包括原(yuan)材(cai)料、固定資產(chan)在內，所含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)都(dou)允許(xu)(xu)扣除。通常(chang)把(ba)前者稱(cheng)為“生產(chan)型(xing)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)”，后(hou)者稱(cheng)為“消(xiao)費(fei)(fei)型(xing)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。我國現在實行的(de)是(shi)(shi)“生產(chan)型(xing)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉型(xing)就是(shi)(shi)將生產(chan)型(xing)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉為消(xiao)費(fei)(fei)型(xing)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，其(qi)核心內容是(shi)(shi)允許(xu)(xu)企(qi)業(ye)購(gou)進機器(qi)設(she)備等固定資產(chan)的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)可(ke)以在銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)中抵扣。當然(ran)，這將相(xiang)應減少財政收入，但有(you)(you)利于基(ji)礎產(chan)業(ye)和(he)高(gao)新技術產(chan)業(ye)發展、國產(chan)品和(he)進口品平等競(jing)爭，從(cong)而促(cu)進產(chan)業(ye)結構調整(zheng)、技術升級和(he)提高(gao)國產(chan)品競(jing)爭力。
增值稅轉(zhuan)型(xing)-主(zhu)要弊端
在新的形勢下，生產型增值稅的弊端也(ye)越發明顯：
1、不利于降低投資稅(shui)負，影(ying)響(xiang)經濟增(zeng)長。生(sheng)產(chan)型(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)17%的(de)(de)稅(shui)率(lv)相當于消費型(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)23%稅(shui)率(lv)的(de)(de)負擔水平，對擴大(da)投資帶來不利影(ying)響(xiang)。
2、不利于促進產(chan)業(ye)(ye)結構調整和(he)(he)技術升級。生(sheng)產(chan)型增值(zhi)稅加(jia)重了企業(ye)(ye)機器設備購置(zhi)成本(ben)，抑制(zhi)了企業(ye)(ye)技術改(gai)造(zao)和(he)(he)設備更新(xin)的積極性，特(te)別不利于基礎(chu)產(chan)業(ye)(ye)和(he)(he)資本(ben)、技術密集型產(chan)業(ye)(ye)的發(fa)展。
3、不利于(yu)提高國內產品(pin)的(de)競爭(zheng)力。生產型增值稅導致對(dui)進口(kou)產品(pin)征稅不足(zu)(zu)、對(dui)出口(kou)產品(pin)退稅不足(zu)(zu)，既不利于(yu)國內產品(pin)開拓(tuo)國際國內市(shi)場，也不利于(yu)擴大進口(kou)替代產品(pin)的(de)生產。
4、不利(li)于公平內外(wai)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業之間增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負。現行稅(shui)(shui)制對外(wai)商投資(zi)(zi)企(qi)(qi)業在投資(zi)(zi)總額內購(gou)買(mai)國產(chan)設(she)備(bei)(bei)準予退還已繳(jiao)納的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)，對部分進(jin)口(kou)設(she)備(bei)(bei)實(shi)(shi)行免征(zheng)進(jin)口(kou)環(huan)節增(zeng)值稅(shui)(shui)，實(shi)(shi)際(ji)上相當于給(gei)予了(le)部分外(wai)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業和進(jin)口(kou)設(she)備(bei)(bei)消(xiao)費(fei)型增(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)(de)待遇，從而(er)使(shi)內資(zi)(zi)企(qi)(qi)業和國內生產(chan)的(de)(de)設(she)備(bei)(bei)處于不利(li)的(de)(de)競爭地位。
5、不利于稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)理成(cheng)本(ben)的(de)降低。實(shi)行(xing)(xing)“生產型”增值稅(shui)(shui)(shui)，企(qi)業必須將可抵扣的(de)購(gou)(gou)進貨物、勞(lao)務(wu)與不可抵扣的(de)購(gou)(gou)進貨物、勞(lao)務(wu)分(fen)開(kai)，使(shi)計(ji)算(suan)變得(de)復雜，也(ye)增加了(le)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關審查的(de)工作量，既(ji)提高了(le)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關的(de)征收成(cheng)本(ben)，也(ye)提高了(le)納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)奉行(xing)(xing)成(cheng)本(ben)
增值稅轉型-實踐選擇(ze)
西(xi)方(fang)(fang)(fang)發(fa)(fa)達國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)實(shi)行(xing)(xing)消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，從(cong)實(shi)踐選擇(ze)意義(yi)上，有(you)(you)(you)幾方(fang)(fang)(fang)面原(yuan)因。一是(shi)(shi)(shi)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，第(di)二次(ci)世界(jie)大(da)(da)(da)戰后(hou)的(de)(de)(de)50年代，百廢待興，需(xu)要(yao)(yao)巨(ju)大(da)(da)(da)投資(zi)去(qu)刺激經(jing)(jing)(jing)濟(ji)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長，同時(shi)(shi)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)又(you)要(yao)(yao)求(qiu)加強專(zhuan)(zhuan)業(ye)協作，而(er)西(xi)方(fang)(fang)(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)原(yuan)來實(shi)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)重(zhong)復(fu)征的(de)(de)(de)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)，對投資(zi)有(you)(you)(you)較大(da)(da)(da)扭曲性，不(bu)(bu)利(li)于(yu)(yu)專(zhuan)(zhuan)業(ye)化發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)，必須要(yao)(yao)有(you)(you)(you)新的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種來取代。二是(shi)(shi)(shi)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)理(li)(li)論(lun)背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，根據凱恩斯學派投資(zi)乘數(shu)原(yuan)理(li)(li)，主(zhu)(zhu)張運(yun)用各(ge)種手(shou)段(duan)刺激投資(zi)和消費(fei)，擴大(da)(da)(da)有(you)(you)(you)效需(xu)求(qiu)。三是(shi)(shi)(shi)科(ke)技發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)(fang)(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)戰后(hou)高(gao)(gao)(gao)科(ke)技發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)迅速，企業(ye)的(de)(de)(de)固定資(zi)本(ben)投資(zi)比(bi)重(zhong)大(da)(da)(da)，資(zi)本(ben)有(you)(you)(you)機構成高(gao)(gao)(gao)，產品(pin)的(de)(de)(de)科(ke)技含量(liang)大(da)(da)(da)，實(shi)行(xing)(xing)消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，有(you)(you)(you)利(li)于(yu)(yu)高(gao)(gao)(gao)科(ke)技產業(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)和社會(hui)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)。四(si)是(shi)(shi)(shi)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)際貿易(yi)(yi)背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，戰后(hou)西(xi)方(fang)(fang)(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)在資(zi)本(ben)輸(shu)出的(de)(de)(de)同時(shi)(shi)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加大(da)(da)(da)量(liang)商品(pin)輸(shu)出，實(shi)行(xing)(xing)出口徹底退稅(shui)(shui)(shui)，使(shi)出口商品(pin)不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)(shui)，擴大(da)(da)(da)了(le)這些(xie)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)商品(pin)的(de)(de)(de)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)際市場占有(you)(you)(you)量(liang)，有(you)(you)(you)利(li)于(yu)(yu)這些(xie)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)對外貿易(yi)(yi)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)并推動(dong)世界(jie)貿易(yi)(yi)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)。五是(shi)(shi)(shi)財(cai)政(zheng)(zheng)政(zheng)(zheng)策背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)(fang)(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)由于(yu)(yu)實(shi)行(xing)(xing)周(zhou)期性平衡財(cai)政(zheng)(zheng)預算政(zheng)(zheng)策，在財(cai)政(zheng)(zheng)支(zhi)出不(bu)(bu)斷增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長的(de)(de)(de)同時(shi)(shi)，除了(le)擴大(da)(da)(da)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)以(yi)外，增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)發(fa)(fa)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)債、赤字預算都(dou)是(shi)(shi)(shi)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)收(shou)政(zheng)(zheng)策，而(er)且稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長又(you)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)是(shi)(shi)(shi)依靠(kao)作為主(zhu)(zhu)體稅(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)所得稅(shui)(shui)(shui)，所以(yi)實(shi)行(xing)(xing)消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，雖然(ran)由于(yu)(yu)稅(shui)(shui)(shui)基原(yuan)因使(shi)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)減少，但(dan)不(bu)(bu)影(ying)響(xiang)其選擇(ze)。六是(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管背(bei)(bei)(bei)(bei)景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)(fang)(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)征管人員(yuan)文(wen)化素(su)(su)質(zhi)和業(ye)務(wu)素(su)(su)質(zhi)較高(gao)(gao)(gao)，并有(you)(you)(you)完善的(de)(de)(de)再(zai)教育培(pei)訓(xun)機制，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管科(ke)技含量(liang)高(gao)(gao)(gao)，國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)民具有(you)(you)(you)良好(hao)的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)意識。
許多發(fa)展中國家(jia)實(shi)行(xing)的(de)(de)也是消費型(xing)增(zeng)值稅，但有部(bu)分國家(jia)增(zeng)值稅的(de)(de)實(shi)行(xing)范圍不(bu)大，只在產制環節(jie)或批發(fa)環節(jie)征(zheng)收，而零售環節(jie)不(bu)征(zheng)增(zeng)值稅。發(fa)展中國家(jia)實(shi)行(xing)消費型(xing)增(zeng)值稅的(de)(de)實(shi)踐選擇有：
第一(yi)，市場經濟(ji)機(ji)制(zhi)的(de)完(wan)善程度。實(shi)行(xing)市場經濟(ji)體制(zhi)較早、機(ji)制(zhi)運行(xing)較完(wan)善的(de)國家，優先選擇的(de)是中性化明顯(xian)的(de)消費型增(zeng)值稅。
第二，經濟(ji)(ji)發展戰略的(de)(de)確定。發展中國(guo)家的(de)(de)發展也不平衡，經濟(ji)(ji)戰略的(de)(de)側重點也不同。以出口為(wei)經濟(ji)(ji)發展重點的(de)(de)國(guo)家，多是實(shi)行消費型增值稅。
第三，稅(shui)制體系(xi)及(ji)稅(shui)種比重。市(shi)場經(jing)濟(ji)體制較完善(shan)的國家，稅(shui)制體系(xi)多接近于發達(da)國家，以所(suo)得稅(shui)為(wei)主體稅(shui)種，商(shang)品(pin)勞務(wu)課(ke)稅(shui)所(suo)占比重弱于所(suo)得課(ke)稅(shui)，選擇稅(shui)基相對(dui)窄的消費型增值稅(shui)，對(dui)財政收入不會有太大影響。
第(di)四(si)，國(guo)家大小和(he)財政支(zhi)出需要(yao)。一般來說，國(guo)家較小，財政支(zhi)出需要(yao)較少，財政收入相對容易滿足(zu)需要(yao)，也有助于選擇消(xiao)費型增值稅。
增值稅轉型-經(jing)濟影響
盡(jin)管(guan)消費型(xing)增值稅是我國增值稅類型(xing)選(xuan)擇的最(zui)終目(mu)標(biao)，但其并非盡(jin)善盡(jin)美，因(yin)此我們應客觀評價，并抑制其負面影(ying)響，使其為社會(hui)主義市(shi)場經濟健康、有(you)序發展(zhan)發揮積極(ji)作(zuo)用。
（一）積極作用
1、刺(ci)激高新(xin)技術產業的發展，促進經濟增長。
科(ke)學技(ji)術(shu)(shu)(shu)通過(guo)物化為生(sheng)產(chan)工(gong)具(ju)的途徑推動生(sheng)產(chan)力的發(fa)展(zhan)(zhan)，生(sheng)產(chan)工(gong)具(ju)是構(gou)成固定資(zi)(zi)產(chan)的主要(yao)(yao)內容(rong)。在(zai)現(xian)(xian)代社(she)會(hui)(hui)中(zhong)(zhong)，新技(ji)術(shu)(shu)(shu)和設(she)備在(zai)經(jing)濟增長中(zhong)(zhong)所(suo)占的比(bi)重日漸(jian)上升(sheng)，一個(ge)國家(jia)國民經(jing)濟的發(fa)展(zhan)(zhan)，不僅體(ti)現(xian)(xian)在(zai)傳統工(gong)業(ye)(ye)(ye)上，還(huan)要(yao)(yao)不斷利(li)用科(ke)學技(ji)術(shu)(shu)(shu)開辟(pi)新技(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)業(ye)(ye)(ye)，才能推動經(jing)濟增長。多年來，中(zhong)(zhong)國實行生(sheng)產(chan)型(xing)增值稅，對固定資(zi)(zi)產(chan)的價值不允許(xu)扣(kou)除，使(shi)資(zi)(zi)本(ben)有(you)機構(gou)成高的產(chan)業(ye)(ye)(ye)稅金負擔(dan)額高于(yu)資(zi)(zi)本(ben)有(you)機構(gou)成低(di)的產(chan)業(ye)(ye)(ye)，抑制了企(qi)業(ye)(ye)(ye)用于(yu)高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)的投(tou)(tou)資(zi)(zi)，使(shi)原本(ben)落后(hou)的基礎產(chan)業(ye)(ye)(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)更加滯后(hou)，整體(ti)發(fa)展(zhan)(zhan)水平低(di)，這是與(yu)社(she)會(hui)(hui)產(chan)業(ye)(ye)(ye)結(jie)構(gou)的發(fa)展(zhan)(zhan)相悖的。社(she)會(hui)(hui)的發(fa)展(zhan)(zhan)水平要(yao)(yao)使(shi)產(chan)業(ye)(ye)(ye)結(jie)構(gou)從一種低(di)水平狀態(tai)上升(sheng)到高水平狀態(tai)，具(ju)體(ti)體(ti)現(xian)(xian)為生(sheng)產(chan)要(yao)(yao)素(su)勞動密(mi)集(ji)(ji)型(xing)產(chan)業(ye)(ye)(ye)占優勢比(bi)重逐漸(jian)向資(zi)(zi)金密(mi)集(ji)(ji)型(xing)、技(ji)術(shu)(shu)(shu)密(mi)集(ji)(ji)型(xing)產(chan)業(ye)(ye)(ye)占優勢比(bi)重演(yan)進。允許(xu)抵(di)扣(kou)固定資(zi)(zi)產(chan)價值，可以減輕高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)業(ye)(ye)(ye)稅負，克服重復征稅，降低(di)投(tou)(tou)資(zi)(zi)成本(ben)，提高投(tou)(tou)資(zi)(zi)利(li)潤率，縮短投(tou)(tou)資(zi)(zi)回收(shou)期限，從客觀上刺激高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)業(ye)(ye)(ye)的資(zi)(zi)金投(tou)(tou)入，實現(xian)(xian)設(she)備和技(ji)術(shu)(shu)(shu)升(sheng)級。
2、降(jiang)低稅負(fu)，推動國有大中(zhong)型(xing)企(qi)業改革(ge)。
中國(guo)(guo)現有(you)(you)的(de)(de)(de)國(guo)(guo)有(you)(you)大中型(xing)(xing)工業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，大多是在1953年(nian)至上(shang)(shang)(shang)世紀(ji)70年(nian)代末社(she)會(hui)主義工業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)化初始階段建立，經(jing)(jing)過幾十(shi)年(nian)的(de)(de)(de)積(ji)累(lei)逐步發展(zhan)(zhan)起來(lai)(lai)(lai)的(de)(de)(de)。在計劃經(jing)(jing)濟(ji)(ji)體制(zhi)下(xia)，這些企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)投(tou)資(zi)規模、流向和(he)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)計劃的(de)(de)(de)制(zhi)定(ding)(ding)，是按(an)照國(guo)(guo)家指令(ling)性(xing)(xing)計劃進(jin)(jin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)。從1978年(nian)黨的(de)(de)(de)十(shi)一屆三中全(quan)會(hui)以(yi)后(hou)，中國(guo)(guo)對(dui)國(guo)(guo)有(you)(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)(shi)行(xing)(xing)利改稅(shui)(shui)、承包制(zhi)、租(zu)賃(lin)制(zhi)等(deng)，在一定(ding)(ding)程度上(shang)(shang)(shang)促(cu)進(jin)(jin)了企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)國(guo)(guo)民經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)，但同(tong)時給企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)帶來(lai)(lai)(lai)的(de)(de)(de)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)行(xing)(xing)為短期化，少數(shu)經(jing)(jing)營(ying)管理者為了在最(zui)短的(de)(de)(de)時間內(nei)實(shi)(shi)(shi)現最(zui)大的(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)效益(yi)，無視固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)運行(xing)(xing)狀(zhuang)況進(jin)(jin)行(xing)(xing)掠奪性(xing)(xing)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)經(jing)(jing)營(ying)，更(geng)談(tan)不(bu)上(shang)(shang)(shang)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)再投(tou)資(zi)。目(mu)前(qian)一些國(guo)(guo)有(you)(you)大中型(xing)(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，仍然(ran)是設備(bei)老化，技(ji)術(shu)落(luo)(luo)后(hou)，產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)品性(xing)(xing)能差，生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)規模小(xiao)，能源原材料(liao)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)品、勞(lao)動密集(ji)型(xing)(xing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)品、中低(di)(di)檔產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)品的(de)(de)(de)市場不(bu)斷丟失。要適應市場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)發展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)需(xu)要，必須(xu)加大投(tou)資(zi)，推廣應用(yong)(yong)新工藝、新技(ji)術(shu)、新材料(liao)、新設備(bei)，進(jin)(jin)行(xing)(xing)全(quan)面的(de)(de)(de)更(geng)新改造(zao)。生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)對(dui)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額不(bu)得抵(di)(di)扣，使進(jin)(jin)行(xing)(xing)創新的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在本來(lai)(lai)(lai)資(zi)金嚴重不(bu)足(zu)的(de)(de)(de)情況下(xia)更(geng)加雪(xue)上(shang)(shang)(shang)加霜(shuang)。采用(yong)(yong)消費型(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，可以(yi)抵(di)(di)扣購(gou)進(jin)(jin)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額，降(jiang)低(di)(di)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)成(cheng)本，調(diao)動企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)進(jin)(jin)行(xing)(xing)技(ji)術(shu)更(geng)新和(he)改造(zao)的(de)(de)(de)積(ji)極性(xing)(xing)，將新的(de)(de)(de)技(ji)術(shu)和(he)設備(bei)快(kuai)速運用(yong)(yong)到(dao)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)過程中，增(zeng)大技(ji)術(shu)含量，促(cu)進(jin)(jin)全(quan)社(she)會(hui)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)投(tou)資(zi)較快(kuai)增(zeng)長，使擴大內(nei)需(xu)的(de)(de)(de)戰略方針得以(yi)落(luo)(luo)實(shi)(shi)(shi)，為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)社(she)會(hui)創造(zao)更(geng)大的(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)效益(yi)。
3、緩解(jie)物價不斷下降的局面(mian)。
物價下(xia)降(jiang)并(bing)非好事。在(zai)現(xian)實(shi)生活中“谷賤傷(shang)農”的(de)說法同樣適用于生產資(zi)料(liao)的(de)生產部(bu)門。消費型增值稅允(yun)許抵扣購(gou)(gou)進(jin)(jin)(jin)固定資(zi)產，在(zai)高(gao)新技術產業建立的(de)同時，一些傳(chuan)統的(de)產業部(bu)門，也在(zai)進(jin)(jin)(jin)行技術改(gai)造、更新設備、降(jiang)低成本。投(tou)資(zi)數額的(de)增多，大量先進(jin)(jin)(jin)機器設備進(jin)(jin)(jin)入生產過(guo)程，使社會(hui)購(gou)(gou)買(mai)力提(ti)高(gao)，擴大了投(tou)資(zi)中所需商(shang)品(pin)的(de)需求，緩解了物價下(xia)降(jiang)和(he)產品(pin)銷售困(kun)難的(de)局(ju)面(mian)。
4、實現(xian)出口(kou)徹底退稅，增強國際(ji)競爭力。
按照國際慣例，出口產(chan)品(pin)采用(yong)零(ling)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率，使本國商(shang)品(pin)以不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)價(jia)格進入國際市場，增強本國產(chan)品(pin)在(zai)(zai)國際市場上的(de)(de)(de)競爭能(neng)力，這是國際上通行的(de)(de)(de)一種(zhong)獎勵出口的(de)(de)(de)重要措施。我(wo)(wo)國出口產(chan)品(pin)對其所(suo)繳納的(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)也(ye)采用(yong)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制。由于我(wo)(wo)國在(zai)(zai)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)計算中(zhong)不(bu)抵扣(kou)固定(ding)資產(chan)價(jia)值(zhi)部分，所(suo)以在(zai)(zai)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)額(e)(e)中(zhong)也(ye)就不(bu)包(bao)括為生(sheng)產(chan)該(gai)產(chan)品(pin)而外購的(de)(de)(de)固定(ding)資產(chan)已繳納的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)，這樣(yang)采用(yong)同樣(yang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)國內商(shang)品(pin)征(zheng)收(shou)的(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)額(e)(e)就會(hui)比國外同類(lei)商(shang)品(pin)所(suo)負(fu)擔(dan)的(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)額(e)(e)高，增大(da)商(shang)品(pin)的(de)(de)(de)內在(zai)(zai)價(jia)值(zhi)，使我(wo)(wo)國的(de)(de)(de)出口產(chan)品(pin)在(zai)(zai)國際競爭中(zhong)處于劣勢(shi)。
消費型(xing)增值(zhi)稅(shui)遵循(xun)終點退稅(shui)原則(ze)，能(neng)夠實現(xian)徹底退稅(shui)，提高商(shang)品的(de)(de)內在使用價值(zhi)，降低內在價值(zhi)，商(shang)品價格能(neng)夠真實、準確地反映本(ben)國的(de)(de)生產狀況，增強國際競爭力
5、解決重復征稅問題。
生(sheng)產型增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)不允許(xu)扣(kou)除當(dang)期購進固定資(zi)產，使一部(bu)(bu)分稅(shui)(shui)款作為固定資(zi)產價值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)一部(bu)(bu)分分期轉移到新(xin)產品(pin)價值(zhi)(zhi)(zhi)中，成為產品(pin)價格(ge)的(de)(de)組成部(bu)(bu)分，帶來重復征(zheng)稅(shui)(shui)。尤(you)其是(shi)基礎產業投資(zi)大、產出大、抵扣(kou)小(xiao)、稅(shui)(shui)負重，消(xiao)費型增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)允許(xu)扣(kou)除當(dang)期購進固定資(zi)產，實(shi)行終點征(zheng)稅(shui)(shui)，避免(mian)了重復征(zheng)稅(shui)(shui)。
6、實現內外資(zi)企業的公平原則。
按照有關(guan)規定(ding)，內資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)購進(jin)固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)不(bu)允許抵(di)扣，但外資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)購進(jin)設備類(lei)固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)可享(xiang)受退稅或免征的優惠(hui)條(tiao)件(jian)，從(cong)客(ke)觀上(shang)(shang)形成內資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)使(shi)用(yong)生(sheng)產(chan)型增值稅，而外資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)使(shi)用(yong)消費型增值稅，內外資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)并(bing)沒有站在(zai)同一起跑(pao)線上(shang)(shang)進(jin)行(xing)公平競(jing)爭。消費型增值稅的使(shi)用(yong)，無論外資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)還(huan)是內資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)均(jun)加以抵(di)扣購進(jin)固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)部分，享(xiang)有同樣的稅收政策，形成公平的競(jing)爭環境(jing)。
7、符合國(guo)際慣例(li)。
世(shi)界(jie)經濟(ji)一體化(hua)(hua)進(jin)程加速了稅(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)際化(hua)(hua)。在稅(shui)(shui)收(shou)國(guo)(guo)(guo)際化(hua)(hua)進(jin)程中(zhong)，要求區域(yu)內稅(shui)(shui)收(shou)制度與(yu)國(guo)(guo)(guo)際接(jie)軌，融入到世(shi)界(jie)經濟(ji)有(you)機整體之中(zhong)。目前在征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)100多個(ge)國(guo)(guo)(guo)家中(zhong)，采用非消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)僅占10%左右，實行生(sheng)(sheng)產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)只有(you)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)等(deng)個(ge)別(bie)國(guo)(guo)(guo)家。如果我(wo)國(guo)(guo)(guo)繼續實行生(sheng)(sheng)產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)，將會妨礙中(zhong)外企業(ye)間的(de)(de)正常交流。消費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)國(guo)(guo)(guo)際性(xing)選(xuan)擇同樣(yang)適用于(yu)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)改革(ge)。
（二(er)）負面影響
1、使稅收收入在(zai)短期內急(ji)劇減少。
國(guo)家財政收(shou)入(ru)的(de)90%來自于稅(shui)(shui)(shui)收(shou)，近幾年增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)在(zai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)總收(shou)入(ru)中(zhong)所占比重一直穩(wen)定(ding)在(zai)50%左右。實行消費型增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)后(hou)，以折舊部分進入(ru)生產經營成本(ben)的(de)固定(ding)資產連同增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額就(jiu)會從原(yuan)來增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)基(ji)中(zhong)退出(chu)，由此導致增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)基(ji)減(jian)少，并相應減(jian)少增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)。當(dang)年減(jian)少的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)額為當(dang)年計(ji)入(ru)生產經營成本(ben)的(de)折舊總額x17%.根(gen)據1998年統計(ji)數(shu)字，中(zhong)國(guo)固定(ding)資產增(zeng)(zeng)量(liang)為3945.48億元，按6%綜合折舊率計(ji)算當(dang)年計(ji)提(ti)折舊236.73億元，影(ying)響(xiang)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)減(jian)少40.24億元。
2.加大資(zi)金需求和勞動就業壓力。
中(zhong)國目前主要是勞動(dong)密集型企業占多數，消費型增(zeng)值稅的(de)采(cai)用，擴大了(le)固定資產(chan)的(de)需(xu)求(qiu)(qiu)，導致資金(jin)需(xu)求(qiu)(qiu)量增(zeng)大。高(gao)新技(ji)術(shu)產(chan)業的(de)發(fa)展，由(you)于其資本有機構(gou)成高(gao)，所需(xu)生產(chan)人(ren)員(yuan)減少(shao)，造(zao)成社會就(jiu)業壓(ya)力大，同時(shi)對就(jiu)業人(ren)員(yuan)的(de)知(zhi)識水平和技(ji)能要求(qiu)(qiu)的(de)提(ti)高(gao)，使一(yi)部(bu)分人(ren)就(jiu)業機會可選擇性減小(xiao)。
雖然實(shi)行消費(fei)型(xing)增值(zhi)稅在(zai)短期內會減少財(cai)政收(shou)(shou)入，但(dan)由(you)于(yu)投(tou)資(zi)(zi)加大、技術進步、現代(dai)稅收(shou)(shou)管(guan)理(li)制度(du)的(de)不(bu)斷完善，稅務機關的(de)交(jiao)叉稽核和審(shen)計更為有(you)效，稅款流失減少，在(zai)總(zong)量上財(cai)政收(shou)(shou)入增長仍能得到保證。雖然資(zi)(zi)本(ben)有(you)機構成提高，就業(ye)壓(ya)力增大，但(dan)在(zai)一定時期，投(tou)資(zi)(zi)總(zong)量增大，生產規模擴大，就業(ye)機會也(ye)在(zai)增多。并且(qie)，由(you)于(yu)整個社會現代(dai)服務業(ye)的(de)發(fa)展也(ye)會使就業(ye)總(zong)量增大。
增值(zhi)稅轉型-改革
增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)轉型(xing)是指將目前實(shi)行的生(sheng)產(chan)型(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)轉為消費(fei)型(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。中國目前實(shi)行的是生(sheng)產(chan)型(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，即在(zai)征收(shou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時,不(bu)允許(xu)扣(kou)除(chu)外(wai)購固定資(zi)產(chan)所含增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金。目前國際上普遍實(shi)行的是消費(fei)型(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，即在(zai)征收(shou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時，允許(xu)企業將外(wai)購固定資(zi)產(chan)所含增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金一次性全(quan)部扣(kou)除(chu)。
2008年11月5日，國務院(yuan)總理溫家(jia)寶主持召開國務院(yuan)常務會議，研(yan)究部(bu)署進一步擴大內(nei)需促進經(jing)濟平穩較快增(zeng)長的措施時要求在全國所(suo)有地區、所(suo)有行業全面實施增(zeng)值稅轉型改(gai)(gai)革，鼓勵企(qi)業技術改(gai)(gai)造，這將(jiang)為(wei)企(qi)業減輕(qing)負擔1200億元。
財政部擬定的可(ke)能超過1000億(yi)減(jian)稅(shui)規模(mo)的增值稅(shui)全面轉型(xing)方案，日(ri)前已上報國務院待批。該方案最大(da)亮點是全額抵扣、全行業轉型(xing)，方案并建(jian)議于2009年1月1日(ri)起實施。
這(zhe)是目前所知增(zeng)值稅(shui)從生產型向消費(fei)型全面轉型改(gai)革方案的最新版(ban)本。盡(jin)管該方案仍有可能做(zuo)些修(xiu)改(gai)，但它意味著，當前宏觀形勢正(zheng)(zheng)在為改(gai)革創(chuang)造最佳時機，抓緊推進增(zeng)值稅(shui)全面轉型正(zheng)(zheng)在成為共識。
然而，作為中(zhong)國(guo)(guo)第一(yi)大稅種，轉型本身絕非增值(zhi)稅改革(ge)的(de)終結。通過進一(yi)步改革(ge)使得增值(zhi)稅充(chong)分發揮其特有優勢，真(zhen)正做到全覆蓋(gai)、全鏈(lian)條、全抵(di)扣，并加快推動中(zhong)國(guo)(guo)稅收立(li)法進程是一(yi)個(ge)更大的(de)命(ming)題。
新方案參考了此前不久實施的《汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的試點內容：建議取消增量限制，允許企業新購入的機器設備進項稅金全額在銷項稅額中計算抵扣；取消行業限制，除國家限制發展的特定行業外，其他行業全部納入增值稅轉型范圍
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/409.html