合(he)理(li)避稅(shui)(shui)(shui)，也稱為(wei)節稅(shui)(shui)(shui)或稅(shui)(shui)(shui)務籌劃，指(zhi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人根據政府的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策導向，通過(guo)經營結構(gou)和交易活(huo)動的(de)安排，對納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)方案進行優(you)化選擇，以(yi)減輕納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)負擔(dan)，取得正當的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)利益。通俗地講，合(he)理(li)避稅(shui)(shui)(shui)可以(yi)認為(wei)是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人利用(yong)某種法律(lv)上(shang)的(de)漏洞或含糊之處來安排自(zi)己的(de)事務，以(yi)減少他本應承擔(dan)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)數(shu)額。由于它的(de)前提(ti)是在法律(lv)允許的(de)范圍內(nei)展開的(de)，因此在稅(shui)(shui)(shui)務管理(li)上(shang)不應反(fan)對，只(zhi)能予以(yi)保護。
但在實際操作(zuo)中，往(wang)(wang)往(wang)(wang)會(hui)發現企(qi)業采取以下一些不合理的避稅方法：
一、假投資入股，真資產轉讓
有的(de)(de)(de)企業(ye)在(zai)處(chu)置其資產(chan)時(shi)(shi)，為(wei)逃(tao)避(bi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)，相(xiang)互簽訂假(jia)合同(tong)，采取假(jia)投資入股(gu)的(de)(de)(de)方式企圖(tu)達到少繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。這些稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)可從其數據(ju)的(de)(de)(de)變(bian)(bian)(bian)化中發現(xian)蛛絲馬跡。如某(mou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)在(zai)對某(mou)企業(ye)申(shen)(shen)報(bao)(bao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)數據(ju)分析中發現(xian)，該納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)申(shen)(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)(de)土(tu)(tu)地(di)使(shi)(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)突然減少很多，于是派人(ren)(ren)去該單位(wei)調(diao)查情況(kuang)。該單位(wei)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)稱有一(yi)塊土(tu)(tu)地(di)已(yi)用于投資入股(gu)，并已(yi)辦理(li)了(le)(le)土(tu)(tu)地(di)權(quan)屬變(bian)(bian)(bian)更(geng)，并向稽(ji)查人(ren)(ren)員出(chu)示(shi)了(le)(le)股(gu)東會議決(jue)(jue)議以及國土(tu)(tu)局(ju)的(de)(de)(de)批(pi)(pi)文。但稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)員通過查看公司(si)(si)賬簿(bu)，發現(xian)“長期投資”科(ke)(ke)目未有任何記載，“無(wu)形資產(chan)”科(ke)(ke)目也未有任何變(bian)(bian)(bian)動(dong)(dong)，而(er)且有一(yi)筆收取的(de)(de)(de)對方款(kuan)項掛在(zai)“其他應付款(kuan)”中。由(you)于變(bian)(bian)(bian)更(geng)土(tu)(tu)地(di)使(shi)(shi)用權(quan)權(quan)屬以及股(gu)東投資涉及工(gong)商行政管(guan)理(li)和國土(tu)(tu)資源兩(liang)部門，于是，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)員決(jue)(jue)定(ding)到這兩(liang)個部門進行調(diao)查取證(zheng)。國土(tu)(tu)局(ju)的(de)(de)(de)經辦人(ren)(ren)員證(zheng)實，確有某(mou)公司(si)(si)以土(tu)(tu)地(di)使(shi)(shi)用權(quan)作價入股(gu)另(ling)一(yi)公司(si)(si)之(zhi)事，并向稽(ji)查人(ren)(ren)員提供了(le)(le)雙方公司(si)(si)當時(shi)(shi)提交(jiao)的(de)(de)(de)申(shen)(shen)請(qing)報(bao)(bao)告，出(chu)具(ju)了(le)(le)文件批(pi)(pi)復。但在(zai)工(gong)商局(ju)的(de)(de)(de)檔案資料(liao)(liao)中，卻未找(zhao)到另(ling)一(yi)公司(si)(si)因(yin)(yin)股(gu)份變(bian)(bian)(bian)動(dong)(dong)而(er)申(shen)(shen)請(qing)注冊變(bian)(bian)(bian)更(geng)的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)(guan)資料(liao)(liao)。于是重新約談該單位(wei)的(de)(de)(de)法人(ren)(ren)代表及財務(wu)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)，終于說出(chu)了(le)(le)該公司(si)(si)在(zai)實施土(tu)(tu)地(di)轉(zhuan)讓(rang)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)候不想交(jiao)納無(wu)形資產(chan)轉(zhuan)讓(rang)的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費，因(yin)(yin)此就想出(chu)了(le)(le)虛假(jia)投資入股(gu)方式實施土(tu)(tu)地(di)轉(zhuan)讓(rang)的(de)(de)(de)主意。結果最終不僅補繳(jiao)了(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)、滯納金，還(huan)被(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)處(chu)以偷逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)一(yi)倍(bei)的(de)(de)(de)罰款(kuan)。
二、股權平價轉讓，溢價暗渡陳倉
近年(nian)來，資(zi)本(ben)(ben)市場日(ri)趨紅(hong)火，資(zi)本(ben)(ben)收益率也日(ri)益升高(gao)，股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)作為(wei)資(zi)本(ben)(ben)市場中一種重(zhong)要的交易(yi)形式，在越來越多的企業或(huo)個人間出現。在股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)業務(wu)中，轉(zhuan)讓(rang)價(jia)格(ge)是計算應(ying)納稅(shui)款的重(zhong)要依據(ju)。于是部(bu)分納稅(shui)人就打起了(le)這(zhe)方(fang)面(mian)的主意。一方(fang)面(mian)，因股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)有著一定(ding)的隱蔽性，稅(shui)務(wu)機關往(wang)(wang)往(wang)(wang)在股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)雙方(fang)已經完成股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)后，才(cai)能(neng)從工商管(guan)理(li)部(bu)門的定(ding)期數據(ju)交換、稅(shui)務(wu)登(deng)記變更等環節獲(huo)得相關的交易(yi)信息；另一方(fang)面(mian)，股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)各方(fang)為(wei)了(le)逃避(bi)相關稅(shui)收，往(wang)(wang)往(wang)(wang)會達成某種默契，簽訂一份(fen)平價(jia)轉(zhuan)讓(rang)或(huo)低于實際(ji)轉(zhuan)讓(rang)額的虛假股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)合同報給稅(shui)務(wu)機關，交易(yi)價(jia)格(ge)“暗(an)箱(xiang)操作”。
根據(ju)《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于(yu)股(gu)權轉讓所得個人所得稅(shui)計稅(shui)依據(ju)核定(ding)問題(ti)的公告(gao) 》（國家稅(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)2010年(nian)第27號 ）文件規定(ding)，對計稅(shui)依據(ju)明顯偏低且無正當理由的，主(zhu)管稅(shui)務(wu)機關可(ke)采(cai)用核定(ding)轉讓收入的方法，一樣會讓造假(jia)者難逃法網(wang)。
三、變相分紅，隱瞞稅收
一(yi)方面，投(tou)資分(fen)紅(hong)長(chang)期(qi)(qi)掛“利潤分(fen)配(pei)”科(ke)(ke)目，造成公(gong)(gong)司從(cong)未分(fen)紅(hong)的(de)現象(xiang)；另一(yi)方面，利用公(gong)(gong)司間往來科(ke)(ke)目，支付投(tou)資者(zhe)紅(hong)利而(er)不代扣個人(ren)所得稅(shui)。如某企業將應付投(tou)資者(zhe)的(de)紅(hong)利，以(yi)(yi)投(tou)資者(zhe)另行設立(li)公(gong)(gong)司借款(kuan)名義(yi)撥付，長(chang)期(qi)(qi)掛“其他應收賬款(kuan)”科(ke)(ke)目，有(you)借無還，以(yi)(yi)逃避代扣代繳(jiao)個人(ren)所得稅(shui)義(yi)務；或是(shi)公(gong)(gong)司股(gu)東(dong)從(cong)公(gong)(gong)司借款(kuan)，長(chang)期(qi)(qi)不還。而(er)財稅(shui)[2003]158號文件規定，個人(ren)投(tou)資者(zhe)從(cong)所投(tou)資單位借款(kuan)，超過一(yi)個會計年度未歸還，又未用于生產經營(ying)的(de)，其未歸還的(de)借款(kuan)可以(yi)(yi)看成是(shi)企業對投(tou)資者(zhe)的(de)分(fen)紅(hong)，繳(jiao)納(na)個人(ren)所得稅(shui)。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/610.html