(一）
無(wu)稅不申報第一(yi)*已經(jing)打響
8月1日起執行
一、對當期無應稅收(shou)入且未做票種核定的小規模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業建設費等15個稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零。小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。
二、對2019年8月1日起所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。
三(san)、稅務機關(guan)將通(tong)過納(na)稅申(shen)報(bao)數據(ju)分析、數據(ju)定期(qi)比和其他第三(san)方數據(ju)利(li)用等(deng)方式，及時發(fa)現和糾正納(na)稅人不(bu)報(bao)、錯報(bao)、漏報(bao)稅行(xing)為。對稅收違法(fa)行(xing)為，將嚴格按照征收管(guan)理法(fa)相關(guan)規定進行(xing)處理。 特(te)此公告。 國家稅(shui)務總局陵水黎族自(zi)治縣稅(shui)務局（國家稅務(wu)總局海(hai)南國際旅游島先行試(shi)驗(yan)區稅務(wu)局） 2019年7月(yue)25日
2、屬于增值稅小規模單位納(na)稅人，包括(kuo)國家機關、企(qi)事業單位、社會團體等(deng)。
3、由于增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人、個體工商戶、個人獨(du)資企業(ye)和(he)合伙企業(ye)通常(chang)情況下會產(chan)生涉(she)稅(shui)信(xin)息(xi)，因(yin)此(ci)暫不(bu)適(shi)用該制度。
（二）“無稅不申報”看看稅局怎么說
二、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？登記注冊類型為無票種核(he)定的小規(gui)模單位(wei)納稅(shui)人。
四、“無稅不申報”具體指什么？“無稅(shui)不申(shen)報”主要強調納稅(shui)人申(shen)報稅(shui)款的(de)自(zi)主性(xing)，簡政(zheng)放權，放管結合，促進納稅(shui)人自(zi)主評定、正確(que)履行(xing)申(shen)報納稅(shui)義務。稅(shui)(費)種按次申報，是指對(dui)所有新登記(ji)的(de)小規模(mo)單位納(na)(na)稅(shui)人，將(jiang)納(na)(na)稅(shui)期限設定為(wei)按次(個人所得(de)(de)(de)稅(shui)和(he)企(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)除外)，存量無票(piao)種核(he)定的(de)小規模(mo)單位納(na)(na)稅(shui)人自主選擇對(dui)無納(na)(na)稅(shui)義務發生(sheng)的(de)稅(shui)(費)種將(jiang)納(na)(na)稅(shui)期限修改為(wei)按次(個人所得(de)(de)(de)稅(shui)和(he)企(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)除外)。
“無稅(shui)(shui)(shui)(shui)不(bu)申(shen)報”，是指免于增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)和消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)及其附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費、土地增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)、環(huan)境保(bao)護稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車(che)輛購置稅(shui)(shui)(shui)(shui)、煙葉稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)、耕(geng)地占(zhan)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)(shui)、文化事業建設費等15個稅(shui)(shui)(shui)(shui)（費）種的零申(shen)報。對企業所得(de)稅(shui)、個人所得(de)稅(shui)及定期定額征(zheng)收的增(zeng)值稅(shui)、消費稅(shui)及附(fu)加仍(reng)需按照現有的做法按時申報繳納稅(shui)款(kuan)。
六、零申報是指應納稅額為零嗎？不(bu)是(shi)，零申報是(shi)指收入總額或(huo)計(ji)稅(shui)(shui)依據為零，即(ji)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在一(yi)(yi)定所(suo)屬(shu)期內沒(mei)有任何營業收入，并不(bu)是(shi)單純指“應納(na)稅(shui)(shui)額為零”。例如：一(yi)(yi)戶(hu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在一(yi)(yi)個(ge)月內的增值(zhi)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)收入1萬(wan)元(yuan)，雖(sui)然沒(mei)有達到10萬(wan)元(yuan)起征(zheng)點，增值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)應納(na)稅(shui)(shui)額為0，但(dan)是(shi)仍需進行增值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)的納(na)稅(shui)(shui)申報。
八、后續監管通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。
我們需要先知道零(ling)申(shen)報并(bing)不(bu)僅僅指(zhi)收入為零(ling)，符合下面三種情況(kuang)可以零(ling)申(shen)報：
1、增值稅(shui)小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)當期收入為0就可(ke)以零申報；
2、增值稅(shui)一般納稅(shui)人如果當期沒(mei)有銷項稅(shui)額，且(qie)沒(mei)有進(jin)項稅(shui)額，才可以零申報；
3、企業(ye)所得(de)稅納稅人(ren)當期未經(jing)營，收入、成(cheng)本都為0才能(neng)零申報。
二、違規零申報后果很嚴重，會計和法人切記！
提(ti)醒大家：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
1.如(ru)果(guo)當期有收入無應(ying)納稅(shui)款辦理零申報(bao)，屬于進(jin)行(xing)虛假的納稅(shui)申報(bao)，需承擔不利后果(guo)。
2.如果當期有收入(ru)有應納稅(shui)款(kuan)辦理零(ling)申(shen)報，則(ze)屬(shu)于偷稅(shui)，主(zhu)管稅(shui)務機關將按現(xian)行《征管法》有關規定追征稅(shui)款(kuan)，并進行稅(shui)務行政(zheng)處罰。
3.增值稅(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)人當期無收入(ru)無應納稅(shui)(shui)款(kuan)，但(dan)有進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額，如果(guo)辦理零申報，則當期進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額不能再申報抵扣。
4.違規零申報還(huan)要降(jiang)低你的信用級別等。
1、影響信用等級
按照《國(guo)家(jia)稅務(wu)總局(ju)關于明確納稅信用管理若干業務(wu)口(kou)徑的公(gong)告》(國(guo)家(jia)稅務(wu)總局(ju)公(gong)告2015年第85號)的規定：
非正常原因一(yi)個(ge)評價年度(du)內(nei)增值稅或(huo)營(ying)業(ye)稅連續(xu)3個(ge)月或(huo)者累計6個(ge)月零申報(bao)、負(fu)申報(bao)的,不能評為A級。
按照(zhao)《國家(jia)稅務總(zong)局(ju)關(guan)于明確納(na)稅信用管(guan)理若干業務口徑的公告》(國家(jia)稅務總(zong)局(ju)公告2015年第85號(hao))的規定：
提供虛(xu)假申報材料享受稅(shui)收優惠(hui)政策的(de)。以(yi)該情形在稅(shui)務管理系統中的(de)記錄日期確定判D級的(de)年度，同時按照《信用管理辦法(fa)》第二(er)十五(wu)條(tiao)規定調整其以(yi)前年度信用記錄。
按照《國家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)發布《納稅(shui)信(xin)用(yong)管(guan)理(li)辦法(試(shi)行)》的公告》(國家稅(shui)務總局(ju)公告2014年第(di)(di)40號)第(di)(di)二十條(tiao)的規(gui)定：
有下(xia)列(lie)情形之一的納稅(shui)人，本評價年度(du)直接判為(wei)D級，其中第六條(tiao)指的就是“提供(gong)虛(xu)假(jia)申報材(cai)料(liao)享(xiang)受稅(shui)收優惠政策的”。
2、有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅
按照《中(zhong)華人民共和國稅收(shou)征收(shou)管理(li)法》第六十(shi)四條的規(gui)定(ding)：
納稅(shui)人、扣繳(jiao)義(yi)務人編造虛假(jia)計稅(shui)依據(ju)的，由稅(shui)務機(ji)關責令限期改(gai)正，并處五(wu)萬(wan)元以下的罰(fa)款。
按(an)照國家稅務總局關于(yu)修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行(xing))》的公告(國家稅務總局公告2016年第(di)(di)24號)第(di)(di)十二條的規(gui)定：
按(an)照本辦法公布的納(na)稅人(ren)，除判定為D級外，還會：
(一(yi))對欠繳(jiao)查補稅款(kuan)的(de)納稅人(ren)(ren)或者(zhe)其法(fa)定(ding)(ding)代表人(ren)(ren)在出(chu)境(jing)前未按(an)照規定(ding)(ding)結清應(ying)納稅款(kuan)、滯納金或者(zhe)提供納稅擔保的(de)，稅務機(ji)關可以(yi)依據《中華(hua)人(ren)(ren)民共和國稅收征收管理(li)法(fa)》相關規定(ding)(ding)，通知出(chu)入境(jing)管理(li)機(ji)關限制其出(chu)境(jing)。
(二)稅務(wu)機關(guan)(guan)將會(hui)將當(dang)事人信息(xi)提供給(gei)參與實施(shi)聯(lian)合懲戒(jie)的(de)相(xiang)關(guan)(guan)部門，由相(xiang)關(guan)(guan)部門依法對(dui)當(dang)事人采取聯(lian)合懲戒(jie)和管理(li)措施(shi)。
違規零申報這是(shi)對(dui)企(qi)業十分不(bu)利的，會(hui)嚴重影(ying)響企(qi)業發展，下面(mian)金財渠道就教大家如何(he)正(zheng)確零申報(bao)？
（四）
如何正確(que)進行(xing)零(ling)申(shen)報(bao)？
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不(bu)久前，某企業(ye)的會計來(lai)到辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)服務廳(ting)，咨詢零申報的問題。問：“我(wo)們(men)企業(ye)是增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人，已經按規定辦(ban)理增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)(shui)備案，2019年(nian)第一季度(du)銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅(shui)(shui)(shui)條件，可以零申報嗎？”
已經進行減(jian)免稅備案的(de)企(qi)業可以零申報么？不少納稅人(ren)會有這樣(yang)的(de)疑問。
答：這種情況(kuang)是不可(ke)以(yi)零申報(bao)的。按照相關規定，辦理增值稅(shui)減免(mian)備(bei)案(an)的納稅(shui)人(ren)(ren)應納稅(shui)額為零，但并不代表該納稅(shui)人(ren)(ren)可(ke)以(yi)零申報(bao)，而是應該向稅(shui)務機關如實申報(bao)。正確的申報(bao)方式是將當期(qi)免(mian)稅(shui)收入(ru)10萬元填入(ru)增值稅(shui)申報(bao)表第12欄“其他免(mian)稅(shui)銷售額”完成(cheng)當期(qi)申報(bao)。
案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？
“我(wo)們公(gong)司是增值(zhi)稅小規(gui)模納(na)稅人(ren)(ren)，當月銷售收入20000元，可(ke)享受小微企業增值(zhi)稅免稅的優惠政策，可(ke)以零申報(bao)嗎？”某公(gong)司向稅務人(ren)(ren)員提出了納(na)稅人(ren)(ren)經常(chang)會遇(yu)到的問題。
答：增值稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)容易陷入“月銷(xiao)售額未達10萬元只需零申(shen)報”的(de)誤區。實際(ji)上，按照相關(guan)規定，在享受(shou)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠的(de)同時，應(ying)該(gai)向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)如(ru)實申(shen)報。正(zheng)確的(de)方式是(shi)計算出(chu)(chu)不含(han)(han)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入，再(zai)用不含(han)(han)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入算出(chu)(chu)應(ying)繳納增值稅(shui)(shui)(shui)，填入申(shen)報表相應(ying)欄(lan)次享受(shou)免稅(shui)(shui)(shui)。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公(gong)司剛(gang)(gang)剛(gang)(gang)開業(ye)，這個月購買設備取(qu)得增值(zhi)稅(shui)進(jin)項發票(piao)5份(fen)，進(jin)項稅(shui)額8500元(yuan)，已經做了認證，但(dan)是沒(mei)有取(qu)得收入，請問可(ke)以零申報嗎(ma)？”
答：雖然沒有取得銷售(shou)收(shou)入，但是存在(zai)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)，如果該納稅(shui)(shui)人(ren)因(yin)未(wei)發生(sheng)銷售(shou)辦理零申(shen)報，未(wei)抵(di)扣(kou)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)會(hui)造成逾期抵(di)扣(kou)而不(bu)能抵(di)扣(kou)。正確方(fang)式是在(zai)對(dui)應的(de)銷售(shou)額(e)欄(lan)次填寫0，把當(dang)期已認(ren)證的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)8500元填入申(shen)報表的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)欄(lan)次中，產生(sheng)期末留抵(di)稅(shui)(shui)額(e)在(zai)下期繼續(xu)抵(di)扣(kou)。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我(wo)們(men)公司(si)長(chang)期虧損，沒有(you)企(qi)業(ye)所得稅應(ying)納稅款，企(qi)業(ye)所得稅可以零申報嗎？”
答(da)：企(qi)(qi)業(ye)的(de)虧(kui)損(sun)是可以(yi)(yi)向(xiang)以(yi)(yi)后五個納稅(shui)年(nian)度結轉彌補(bu)的(de)，如(ru)果(guo)做了零(ling)申報，則第二年(nian)盈利就不能彌補(bu)以(yi)(yi)前年(nian)度虧(kui)損(sun)了，會(hui)造成企(qi)(qi)業(ye)損(sun)失。如(ru)果(guo)當年(nian)做了企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)零(ling)申報，卻將虧(kui)損(sun)延長(chang)到(dao)以(yi)(yi)后年(nian)度扣除，是違反稅(shui)法規定(ding)的(de)，所以(yi)(yi)虧(kui)損(sun)企(qi)(qi)業(ye)要(yao)慎重零(ling)申報。
案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不(bu)(bu)久，某企業的張會計給(gei)辦稅(shui)(shui)服務(wu)廳打來咨詢電話說：“我(wo)們平時給(gei)客戶提(ti)供建(jian)筑服務(wu)，也銷售一些(xie)建(jian)材，屬于(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人，這個季度我(wo)們提(ti)供建(jian)筑服務(wu)取得不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)收入(ru)5萬(wan)元，已經到辦稅(shui)(shui)服務(wu)廳代開了增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票(piao)，繳納1500元稅(shui)(shui)款，是不(bu)(bu)是就可以做零申報(bao)了？”
答(da)：雖然代開(kai)發票已經繳納了(le)稅(shui)款(kuan)，依然不能簡(jian)單(dan)地做零(ling)申報(bao)處理。應該在(zai)規定欄目填寫銷售收入，系統(tong)會自(zi)動生(sheng)成(cheng)已經繳納的稅(shui)款(kuan)，進行沖(chong)抵(di)。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企業(ye)是一(yi)家新(xin)成立的增(zeng)值稅一(yi)般納(na)稅人，2018年1月(yue)增(zeng)值稅應稅銷(xiao)售額100萬元(yuan)（未(wei)開票收入），銷(xiao)項稅額17萬元(yuan)，當(dang)期取得(de)增(zeng)值稅進(jin)項發(fa)票10份(fen)，進(jin)項稅額17萬元(yuan)，未(wei)認證(zheng)(zheng)。最近，公(gong)司劉(liu)會計(ji)打電話到辦稅服務廳(ting)咨詢是否可以因當(dang)期未(wei)認證(zheng)(zheng)增(zeng)值稅進(jin)項發(fa)票而進(jin)行(xing)零申報(bao)。
答：如(ru)果納稅人違(wei)規(gui)進(jin)行零申報，不僅要(yao)補繳當(dang)期稅款還要(yao)加(jia)收(shou)滯納金，并(bing)處罰款，正確方(fang)式是(shi)該納稅人應將(jiang)當(dang)期收(shou)入100萬元(yuan)填(tian)入未開(kai)票收(shou)入中，按規(gui)定(ding)繳納當(dang)期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是(shi)籌(chou)建期(qi)的(de)新辦工(gong)業企業，是(shi)增值稅一般(ban)納稅人，2017年12月(yue)仍在籌(chou)建中，當期(qi)未發生銷(xiao)售，也未認證增值稅進(jin)項發票，可以進(jin)行(xing)增值稅零申報嗎？”
答：籌建期的納稅(shui)人2018年(nian)1月申(shen)(shen)報增值稅(shui)時可以辦(ban)理零申(shen)(shen)報。如(ru)果(guo)當期該納稅(shui)人有增值稅(shui)進(jin)項(xiang)發票，且已在當期進(jin)行認證，則(ze)不能進(jin)行零申(shen)(shen)報，需按規定填寫當期進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)。
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