近年來，稅(shui)(shui)務籌劃活動越來越受(shou)到我(wo)國(guo)企(qi)業的(de)重視(shi)(shi)，企(qi)業卻往(wang)往(wang)忽視(shi)(shi)了(le)稅(shui)(shui)務籌劃過程中(zhong)的(de)風險(xian)，使一(yi)活動收效(xiao)甚(shen)微甚(shen)至失(shi)敗。本文在分(fen)析稅(shui)(shui)務籌劃風險(xian)產生動因的(de)基礎上，提出了(le)若干稅(shui)(shui)務籌劃風險(xian)的(de)防范(fan)措施(shi)。
一、稅(shui)務籌劃風險及其產生的原因分析
稅(shui)務籌(chou)劃風(feng)險指稅(shui)務籌(chou)劃活動受各種原因的影響而失敗的可(ke)能性。從稅(shui)務籌(chou)劃風(feng)險成(cheng)因來看，稅(shui)務籌(chou)劃主要包括以下風(feng)險：
（一）政(zheng)(zheng)策(ce)風險。政(zheng)(zheng)策(ce)風險是指稅(shui)務籌劃者利(li)用國家政(zheng)(zheng)策(ce)進行稅(shui)務籌劃活動以達到(dao)減輕稅(shui)賦目的(de)的(de)過程(cheng)中存(cun)在的(de)不確(que)定性。總體(ti)看(kan)，政(zheng)(zheng)策(ce)風險可分(fen)為(wei)政(zheng)(zheng)策(ce)選擇風險和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)變(bian)化風險。
第一(yi)，政策(ce)(ce)選(xuan)(xuan)擇風(feng)險。政策(ce)(ce)選(xuan)(xuan)擇風(feng)險即錯誤選(xuan)(xuan)擇政策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險。企(qi)業自認為(wei)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)決(jue)策(ce)(ce)符合(he)一(yi)個(ge)地方或(huo)一(yi)個(ge)國(guo)家(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)政策(ce)(ce)或(huo)法(fa)(fa)(fa)(fa)規，但(dan)實際(ji)上(shang)會(hui)由于(yu)政策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)差(cha)異(yi)或(huo)認識的(de)(de)(de)(de)偏差(cha)受到相關(guan)的(de)(de)(de)(de)限制或(huo)打擊。由于(yu)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)合(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)性(xing)(xing)、合(he)理(li)性(xing)(xing)具有明顯(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)時(shi)空特點，因此稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)人員首先必須了解和(he)把(ba)(ba)握好(hao)尺度(du)。為(wei)此，企(qi)業要準(zhun)備(bei)把(ba)(ba)握稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)，對(dui)稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)理(li)解要嚴格按照稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)條文的(de)(de)(de)(de)字面含義(yi)去理(li)解，既不(bu)能擴大，也不(bu)能縮小，同時(shi)必須關(guan)注立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)機關(guan)、行政機關(guan)作出(chu)的(de)(de)(de)(de)解釋。稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)合(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)性(xing)(xing)和(he)合(he)理(li)性(xing)(xing)是相對(dui)而言(yan)的(de)(de)(de)(de)，不(bu)同的(de)(de)(de)(de)國(guo)家(jia)(jia)有不(bu)同的(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律，且受文化、傳統(tong)、宗教等因素(su)的(de)(de)(de)(de)影響，在(zai)(zai)一(yi)國(guo)適(shi)用(yong)的(de)(de)(de)(de)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)方法(fa)(fa)(fa)(fa)在(zai)(zai)另(ling)一(yi)個(ge)國(guo)家(jia)(jia)并不(bu)適(shi)用(yong)。此外(wai)，在(zai)(zai)一(yi)個(ge)國(guo)家(jia)(jia)內不(bu)同地區經濟發(fa)展的(de)(de)(de)(de)不(bu)平衡會(hui)促(cu)使地方政府展開激(ji)烈的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收競爭，政策(ce)(ce)差(cha)異(yi)比較(jiao)明顯(xian)(xian)，如果納稅(shui)(shui)(shui)人把(ba)(ba)握不(bu)好(hao)尺度(du)也會(hui)加大政策(ce)(ce)選(xuan)(xuan)擇的(de)(de)(de)(de)風(feng)險。
第二(er)，政(zheng)策(ce)(ce)變化(hua)風(feng)(feng)險(xian)。國(guo)家政(zheng)策(ce)(ce)不(bu)僅(jin)具有時空性(xing)，且隨著經濟環境的(de)(de)變化(hua)，其時效(xiao)性(xing)也(ye)日益顯現出來(lai)。政(zheng)策(ce)(ce)變化(hua)風(feng)(feng)險(xian)即政(zheng)策(ce)(ce)變動所(suo)導致(zhi)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)。我國(guo)市場經濟經濟在蓬勃發(fa)展(zhan)，為了適應(ying)不(bu)同發(fa)展(zhan)時期(qi)的(de)(de)需要，舊(jiu)的(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)必須(xu)不(bu)斷地被改變乃至取消，因此一(yi)些政(zheng)府政(zheng)策(ce)(ce)具有不(bu)定期(qi)或相對較短的(de)(de)時效(xiao)性(xing)。這會導致(zhi)企業(ye)長期(qi)稅(shui)務(wu)(wu)籌劃(hua)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)產生。但(dan)并(bing)不(bu)是說政(zheng)策(ce)(ce)變化(hua)就一(yi)定有風(feng)(feng)險(xian)，必然會使得稅(shui)務(wu)(wu)籌劃(hua)失敗，如果政(zheng)策(ce)(ce)變化(hua)沒有超出預(yu)測的(de)(de)范圍和程度，稅(shui)務(wu)(wu)籌劃(hua)還是完全(quan)可以(yi)達到預(yu)期(qi)目標的(de)(de)。
（二）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)執(zhi)(zhi)法(fa)(fa)(fa)偏差風險。無論(lun)哪一種稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)都在(zai)(zai)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)范圍上留(liu)有一定的(de)(de)(de)(de)(de)彈(dan)性空間，只要稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)未明(ming)確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)為(wei)(wei)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)就有權根據(ju)自身判斷認(ren)(ren)定是(shi)(shi)否為(wei)(wei)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行(xing)為(wei)(wei)，受稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)執(zhi)(zhi)法(fa)(fa)(fa)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)素質(zhi)參差不齊和其他因素影響(xiang)，可(ke)能存(cun)在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策(ce)執(zhi)(zhi)行(xing)偏差。如(ru)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)與避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)界限(xian)比(bi)較(jiao)模(mo)糊，從本質(zhi)上來(lai)(lai)說，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)是(shi)(shi)合法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)，而(er)(er)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)不符合國家立法(fa)(fa)(fa)意圖的(de)(de)(de)(de)(de)，但在(zai)(zai)確(que)認(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)合法(fa)(fa)(fa)性時卻客觀存(cun)在(zai)(zai)由(you)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)執(zhi)(zhi)法(fa)(fa)(fa)不規(gui)范從而(er)(er)導(dao)致稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)失(shi)敗(bai)的(de)(de)(de)(de)(de)風險。如(ru)果企業的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)方法(fa)(fa)(fa)被(bei)(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)認(ren)(ren)定為(wei)(wei)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，那么納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)所進(jin)行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)”帶來(lai)(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)就不是(shi)(shi)任何稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收上的(de)(de)(de)(de)(de)收益，相反，可(ke)能會因為(wei)(wei)其行(xing)為(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)不合理或違法(fa)(fa)(fa)而(er)(er)被(bei)(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)處罰，從而(er)(er)付出(chu)較(jiao)大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)代價。也可(ke)能有的(de)(de)(de)(de)(de)企業明(ming)顯違法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)沒被(bei)(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)發(fa)現(xian)、查(cha)處，但卻為(wei)(wei)以后產生更大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)風險埋下隱患。
（三）經營(ying)(ying)損(sun)(sun)(sun)益(yi)風險(xian)。政(zheng)(zheng)府課稅(shui)（尤其是(shi)所(suo)得(de)稅(shui)）體(ti)(ti)現(xian)政(zheng)(zheng)府對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)即(ji)得(de)利(li)(li)(li)益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)享，但政(zheng)(zheng)府并未承諾承擔(dan)(dan)(dan)(dan)經營(ying)(ying)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)風險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)責任，盡管稅(shui)法(fa)規定企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在一定期限(xian)內(nei)(nei)可(ke)以(yi)(yi)(yi)用以(yi)(yi)(yi)后(hou)(hou)(hou)實現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)潤(run)（稅(shui)前(qian)利(li)(li)(li)潤(run)）補(bu)(bu)(bu)償前(qian)期發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)(ying)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)。這(zhe)(zhe)樣，政(zheng)(zheng)府在某種意(yi)義上(shang)成為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)不(bu)署名的(de)(de)(de)(de)(de)“合伙(huo)者”，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)盈(ying)利(li)(li)(li)，政(zheng)(zheng)府通(tong)過征稅(shui)獲取一部(bu)分(fen)利(li)(li)(li)潤(run)；而(er)(er)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)，政(zheng)(zheng)府因允許企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)延期彌補(bu)(bu)(bu)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)而(er)(er)相應承擔(dan)(dan)(dan)(dan)了部(bu)分(fen)風險(xian)。但這(zhe)(zhe)種“風險(xian)分(fen)擔(dan)(dan)(dan)(dan)”是(shi)以(yi)(yi)(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在以(yi)(yi)(yi)后(hou)(hou)(hou)限(xian)定期間內(nei)(nei)擁(yong)有充分(fen)獲利(li)(li)(li)能力(li)為(wei)假定前(qian)提的(de)(de)(de)(de)(de)，否則，一切風險(xian)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)將完全由(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)自(zi)己承擔(dan)(dan)(dan)(dan)（以(yi)(yi)(yi)稅(shui)后(hou)(hou)(hou)利(li)(li)(li)潤(run)彌補(bu)(bu)(bu)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)）。即(ji)使是(shi)前(qian)一種情況(kuang)，由(you)于抵補(bu)(bu)(bu)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)來(lai)源(yuan)并非來(lai)自(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)以(yi)(yi)(yi)前(qian)年度盈(ying)利(li)(li)(li)，不(bu)是(shi)已繳稅(shui)款的(de)(de)(de)(de)(de)返還（我國(guo)稅(shui)法(fa)不(bu)允許虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)前(qian)溯(su)），而(er)(er)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)以(yi)(yi)(yi)后(hou)(hou)(hou)年度實現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)潤(run)，這(zhe)(zhe)說明(ming)國(guo)家稅(shui)收的(de)(de)(de)(de)(de)立法(fa)意(yi)識在總體(ti)(ti)上(shang)是(shi)傾斜于政(zheng)(zheng)府的(de)(de)(de)(de)(de)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)承擔(dan)(dan)(dan)(dan)了大部(bu)分(fen)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)（按現(xian)行33%的(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)得(de)稅(shui)率，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)承擔(dan)(dan)(dan)(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)67%）。
（四(si)）投(tou)資(zi)扭(niu)(niu)曲(qu)風(feng)險(xian)。建(jian)立(li)現代稅(shui)(shui)(shui)制的(de)一(yi)項(xiang)主要原則(ze)應是(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)收的(de)中立(li)性(xing)(xing)，即中性(xing)(xing)原則(ze)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)不應因國家征稅(shui)(shui)(shui)而(er)改(gai)變其(qi)既定(ding)的(de)投(tou)資(zi)方向。但事實上(shang)卻(que)不是(shi)(shi)這(zhe)樣(yang)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)往往因稅(shui)(shui)(shui)收因素放棄最優(you)的(de)一(yi)種(zhong)方案(an)而(er)改(gai)為次優(you)的(de)其(qi)他(ta)方案(an)。這(zhe)種(zhong)因課稅(shui)(shui)(shui)而(er)使納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)被(bei)迫改(gai)變投(tou)資(zi)行為而(er)給企業帶來機會(hui)損(sun)失的(de)可能性(xing)(xing)，即為投(tou)資(zi)扭(niu)(niu)曲(qu)風(feng)險(xian)。這(zhe)種(zhong)風(feng)險(xian)源(yuan)于稅(shui)(shui)(shui)收的(de)非(fei)中立(li)性(xing)(xing)，可以說，稅(shui)(shui)(shui)收非(fei)中立(li)性(xing)(xing)越強，投(tou)資(zi)扭(niu)(niu)曲(qu)風(feng)險(xian)越大，相(xiang)應的(de)扭(niu)(niu)曲(qu)成本(ben)也就(jiu)越高(gao)。
除上述風險外，還有因(yin)納稅人對稅收(shou)政策理解不(bu)準(zhun)確(que)，稅收(shou)優惠(hui)政策要求的(de)(de)(de)條件(jian)執行不(bu)到位(wei)等產(chan)生的(de)(de)(de)風險。稅務(wu)籌(chou)(chou)劃風險產(chan)生的(de)(de)(de)主要原因(yin)是稅務(wu)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)預先籌(chou)(chou)劃性與籌(chou)(chou)劃方案執行中(zhong)的(de)(de)(de)不(bu)確(que)定性和(he)不(bu)可控制因(yin)素之間的(de)(de)(de)矛盾。這種矛盾的(de)(de)(de)產(chan)生與經(jing)濟(ji)環(huan)境、國家政策和(he)企(qi)業自身活動的(de)(de)(de)不(bu)斷變(bian)化密切(qie)相關。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確(que)定之(zhi)前應通盤考慮(lv)風險(xian)因素(su)，根據(ju)風險(xian)的產生動因，從(cong)源頭抑制風險(xian)，增(zeng)強抗(kang)風險(xian)的能力。具(ju)體來說，企業主要應從(cong)以下方面進行風險(xian)防范：
（一(yi)）加(jia)強稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)學(xue)習(xi)，提高(gao)(gao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)風險(xian)意(yi)(yi)識。（1）企業通過學(xue)習(xi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)，可以準確(que)(que)把握稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)律政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)。既然稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案主要來自稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)律政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)中對(dui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)等的(de)(de)(de)不同規(gui)定(ding)，那么對(dui)相(xiang)關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)全面了(le)(le)解就(jiu)成為(wei)(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)基(ji)礎環(huan)節。有(you)(you)了(le)(le)這種全面了(le)(le)解，才能(neng)預測出不同納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)案的(de)(de)(de)風險(xian)，并(bing)進(jin)行(xing)(xing)比較，優(you)化(hua)選擇，進(jin)而作出對(dui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)最有(you)(you)利的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)決策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)。反之，如果對(dui)有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)、法(fa)規(gui)不了(le)(le)解，就(jiu)無法(fa)預測多種納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)案，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)活(huo)動(dong)就(jiu)無法(fa)進(jin)行(xing)(xing)。（2）通過稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)學(xue)習(xi)，可以提高(gao)(gao)風險(xian)意(yi)(yi)識，密(mi)切關(guan)(guan)(guan)注稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)律政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變動(dong)。成功的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)應充分考慮(lv)企業所(suo)處(chu)外(wai)部(bu)環(huan)境條(tiao)件的(de)(de)(de)變遷(qian)、未來經(jing)(jing)濟環(huan)境的(de)(de)(de)發展趨勢、國家政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)變動(dong)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)(de)可能(neng)變動(dong)趨勢、國家規(gui)定(ding)非稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)因素對(dui)企業經(jing)(jing)營活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)影響，綜合衡量稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案，處(chu)理好局(ju)部(bu)利益與整體利益、短期利益與長(chang)遠利益的(de)(de)(de)關(guan)(guan)(guan)系，為(wei)(wei)企業增(zeng)加(jia)效益。目前，我(wo)國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制建設還不是很(hen)完善，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變化(hua)較快(kuai)，許多稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)具有(you)(you)一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)時效性和(he)區域性，這就(jiu)要求納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在(zai)(zai)準確(que)(que)把握現(xian)行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)精神(shen)的(de)(de)(de)同時，時刻關(guan)(guan)(guan)注財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)變化(hua)；在(zai)(zai)利用某項(xiang)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)規(gui)定(ding)進(jin)行(xing)(xing)籌(chou)劃(hua)(hua)時，應對(dui)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變化(hua)可能(neng)產生的(de)(de)(de)影響進(jin)行(xing)(xing)預測，并(bing)對(dui)可能(neng)存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)風險(xian)進(jin)行(xing)(xing)防范（因為(wei)(wei)政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)發生變化(hua)后(hou)往(wang)(wang)往(wang)(wang)有(you)(you)溯(su)及力，原來是稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)，政策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)變化(hua)后(hou)可能(neng)被認(ren)定(ding)是偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）；要能(neng)夠(gou)準確(que)(que)評價稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)變動(dong)的(de)(de)(de)發展趨勢。
（二(er)）提(ti)高籌(chou)劃(hua)(hua)人(ren)(ren)員素(su)質(zhi)。稅務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)是一(yi)項高層次的(de)理(li)財(cai)活動，是集法律、稅收(shou)、會計、財(cai)務(wu)(wu)、金融(rong)等各方(fang)面(mian)專(zhuan)業知識為(wei)一(yi)體的(de)組織策劃(hua)(hua)活動。稅務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)人(ren)(ren)員不僅要具備(bei)(bei)相當的(de)專(zhuan)業素(su)質(zhi)，還要具備(bei)(bei)經濟前(qian)景預測(ce)能力、項目統籌(chou)謀劃(hua)(hua)能力以(yi)及(ji)與(yu)各部(bu)門合(he)作(zuo)配合(he)的(de)協(xie)作(zuo)能力等素(su)質(zhi)，否則就難(nan)以(yi)勝(sheng)任(ren)該項工作(zuo)。稅務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)人(ren)(ren)員素(su)質(zhi)的(de)提(ti)高一(yi)方(fang)面(mian)有賴(lai)于(yu)個人(ren)(ren)的(de)發展，另(ling)一(yi)方(fang)面(mian)也有賴(lai)于(yu)納稅人(ren)(ren)素(su)質(zhi)的(de)提(ti)高。只有納稅人(ren)(ren)的(de)素(su)質(zhi)普遍(bian)(bian)提(ti)高了，才能對(dui)稅務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)提(ti)出(chu)更(geng)多的(de)要求。實踐也證明，稅務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)普遍(bian)(bian)程度與(yu)一(yi)個國家的(de)科(ke)教水平關系密切。
（三）企(qi)業(ye)(ye)管(guan)理層(ceng)充分重視。作為企(qi)業(ye)(ye)管(guan)理層(ceng)，應該高度重視納(na)稅(shui)風(feng)險(xian)的管(guan)理，這不(bu)但要(yao)體現在(zai)制度上，更要(yao)體現在(zai)領(ling)導者管(guan)理意(yi)識中。由于稅(shui)務籌(chou)劃具(ju)有(you)特殊目的，其風(feng)險(xian)是客(ke)觀(guan)存在(zai)的。面對風(feng)險(xian)，企(qi)業(ye)(ye)領(ling)導者應時刻保持警惕，針(zhen)對風(feng)險(xian)產生(sheng)的原因，采取積極(ji)有(you)效的措施，預防(fang)和減少風(feng)險(xian)的發(fa)生(sheng)。
（四）保(bao)持(chi)籌(chou)劃方案適度靈活。企(qi)業所(suo)處的(de)經濟環境不是一成不變的(de)，國家的(de)稅(shui)制、稅(shui)法、相關(guan)政(zheng)策為(wei)了適應新(xin)(xin)的(de)經濟形勢(shi)，會不斷地(di)(di)調整或改變，這就要求企(qi)業的(de)稅(shui)務籌(chou)劃方案必須保(bao)持(chi)適度的(de)靈活性，考慮自身的(de)實際情況，不斷地(di)(di)重(zhong)新(xin)(xin)審(shen)查和評估(gu)稅(shui)務籌(chou)劃方案，適時更新(xin)(xin)籌(chou)劃內容，評價稅(shui)務籌(chou)劃的(de)風險，采取措(cuo)施(shi)回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅(shui)務籌(chou)劃在動態調整中為(wei)企(qi)業帶來收益。
（五(wu)）搞(gao)好(hao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)企關(guan)(guan)(guan)系(xi)，加強(qiang)(qiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)企聯(lian)系(xi)。企業應加強(qiang)(qiang)與(yu)(yu)當(dang)地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)聯(lian)系(xi)，充分了解(jie)當(dang)地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)征管的(de)(de)(de)特(te)點和具體(ti)要(yao)求，進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)。由(you)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)(ding)往往有(you)一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)彈性(xing)幅度(du)區間，加之各地(di)具體(ti)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管方(fang)(fang)式有(you)所不同，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)和稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)干(gan)部(bu)在執法(fa)中具有(you)一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)“自由(you)裁(cai)量權(quan)”，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)人(ren)員(yuan)對此很難準確把握。比(bi)如稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)行為(wei)與(yu)(yu)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行為(wei)在理論上的(de)(de)(de)界(jie)定(ding)(ding)是比(bi)較清晰的(de)(de)(de)，但在實際操作中，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)”行為(wei)極易被稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)認定(ding)(ding)為(wei)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。這就要(yao)求一方(fang)(fang)面(mian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)者正確地(di)理解(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策的(de)(de)(de)規定(ding)(ding)、正確應用(yong)財會知識，另一方(fang)(fang)面(mian)，隨時關(guan)(guan)(guan)注當(dang)地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管的(de)(de)(de)特(te)點和具體(ti)方(fang)(fang)法(fa)，經(jing)常(chang)與(yu)(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)保持(chi)友好(hao)聯(lian)系(xi)，使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)活動適(shi)應主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)管理特(te)點，或者使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)方(fang)(fang)案(an)得到當(dang)地(di)主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)認可，從而避免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)風險，取得應有(you)的(de)(de)(de)收(shou)益。
隨著稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃活動在(zai)(zai)企業(ye)(ye)經(jing)營活動中價值的(de)(de)體(ti)現，稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃風(feng)(feng)險(xian)(xian)應(ying)該受到更多的(de)(de)關注，因(yin)為只要企業(ye)(ye)有(you)稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃活動，就存在(zai)(zai)稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。因(yin)此，企業(ye)(ye)在(zai)(zai)進(jin)行稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃時，一定要針對(dui)具體(ti)的(de)(de)問題具體(ti)分(fen)析，針對(dui)企業(ye)(ye)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)情況制定切合(he)實際的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)防范措(cuo)施,為稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)成功實施做到未雨綢繆。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/1428.html