年底需要注意哪些稅收時間點?
第一要點：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在 該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款如何處理？
解答(da)：依(yi)(yi)據【財稅(shui)(shui)[2003]158號】第(di)二條：納稅(shui)(shui)年度內(nei)個(ge)人投資(zi)者(zhe)(zhe)從其投資(zi)企(qi)業(ye)(ye)（個(ge)人獨資(zi)企(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)業(ye)(ye)除外(wai)）借(jie)款，在該納稅(shui)(shui)年度終了后(hou)即(ji)不歸還，又(you)未(wei)用(yong)于企(qi)業(ye)(ye)生產(chan)經營(ying)的(de)，其未(wei)歸還的(de)借(jie)款可視為企(qi)業(ye)(ye)對個(ge)人投資(zi)者(zhe)(zhe)的(de)紅利(li)分配(pei)，依(yi)(yi)照“利(li)息、股息、紅利(li)所得(de)”項(xiang)目計征個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)。所以那些喜歡(huan)和公(gong)司(si)借(jie)款的(de)股東，要及時清(qing)理自(zi)己的(de)債務，來年再借(jie)。
第二要點：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日的確定
解答：依據(ju)【財(cai)稅〔2009〕57號企(qi)業(ye)(ye)資產損失稅前扣除管理辦法】第(di)二章第(di)八條 稅務機(ji)關受理企(qi)業(ye)(ye)當年的(de)(de)(de)(de)資產損失審(shen)批申(shen)請(qing)的(de)(de)(de)(de)截止日(ri)(ri)為(wei)本(ben)年度終了后(hou)第(di)45日(ri)(ri)。企(qi)業(ye)(ye)因(yin)(yin)特殊(shu)原因(yin)(yin)不能按時申(shen)請(qing)審(shen)批的(de)(de)(de)(de)，經負責審(shen)批的(de)(de)(de)(de)稅務機(ji)關同(tong)意后(hou)可適(shi)當延期(qi)申(shen)請(qing)。 凡是要準備(bei)要申(shen)報年度損失的(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)一定要在年底前做好準備(bei)及時申(shen)報，否則企(qi)業(ye)(ye)就(jiu)要受到(dao)損失。
第三要點：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，匯算清繳期間仍未取得允許稅前扣除嗎？
解答：依據【國家稅務總局公告[2011]第34號】第六條：企業當年度(du)(du)(du)實際(ji)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)的(de)相關成本(ben)、費(fei)用(yong)，由于各(ge)種原因(yin)未能及時(shi)取得(de)(de)(de)該成本(ben)、費(fei)用(yong)的(de)有效憑證，企業在預繳(jiao)(jiao)季(ji)度(du)(du)(du)所得(de)(de)(de)稅時(shi)，可暫(zan)按賬面(mian)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)金額進行(xing)核算；但(dan)在匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)時(shi)，應補充提供(gong)該成本(ben)、費(fei)用(yong)的(de)有效憑證。也(ye)就(jiu)是(shi)說(shuo)，本(ben)年度(du)(du)(du)經營期間未取得(de)(de)(de)的(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，在匯算清(qing)繳(jiao)(jiao)期間必須取得(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)否則稅前(qian)不(bu)準(zhun)抵扣，請(qing)大家多注意了(le)。
第四要點：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的處理
解(jie)答(da)：依據【國稅函(han)[2010]79號】第五條：企業固定(ding)資產(chan)投(tou)入(ru)(ru)使用后，由于工程(cheng)款項尚未(wei)結清(qing)未(wei)取(qu)得全額(e)(e)發(fa)票的，可暫按合同規定(ding)的金額(e)(e)計入(ru)(ru)固定(ding)資產(chan)計稅基礎計提(ti)折舊，待發(fa)票取(qu)得后進(jin)行調整。但該項調整應在固定(ding)資產(chan)投(tou)入(ru)(ru)使用后12個月內進(jin)行。
第五要點：彌補虧損的時間期限為五年
解答：依據稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。對于一些快要超過彌補期的要特別注意，同時虧損企業也要提前做好財務計劃，以免造成不必要的損失。
第六要點：企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅和匯算清繳時如何換算？
解答：依據【中華人民共和國企業所得稅法實施條例】第一百三十條 企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
第七要點：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務的權力追溯。
解答：依據【中華人民共和國企業所得稅法實施條例】第一百二十三條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整，這在實踐中是經常遇到的問題，有些企業利用關聯方互相“彌補”虧損，已不正常的價格交易，嚴重的扭曲了稅收公平。
第八要點：企業在年度中間終止經營活動的何時開始匯算清繳何時結束
解答：依據【中華人民共和國企業所得稅法】第五十五條 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
第九要點：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益所得稅如何征收
解答：依據第八(ba)十三條 企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅法(fa)(fa)第二十六條第2項(xiang)(xiang)所稱(cheng)符合條件的(de)居民企(qi)(qi)(qi)業(ye)之間的(de)股息、紅(hong)利(li)等權(quan)益性投(tou)(tou)資收(shou)益，是指居民企(qi)(qi)(qi)業(ye)直接(jie)投(tou)(tou)資于其(qi)他(ta)居民企(qi)(qi)(qi)業(ye)取(qu)得的(de)投(tou)(tou)資收(shou)益。企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅法(fa)(fa)第二十六條第2項(xiang)(xiang)和第3項(xiang)(xiang)所稱(cheng)股息、紅(hong)利(li)等權(quan)益性投(tou)(tou)資收(shou)益，不(bu)(bu)包括連續持有(you)居民企(qi)(qi)(qi)業(ye)公開(kai)發行并上市流通的(de)股票不(bu)(bu)足12個月(yue)取(qu)得的(de)投(tou)(tou)資收(shou)益，因(yin)(yin)為股息，紅(hong)利(li)本身就是稅后利(li)潤，再征(zheng)稅就是重復征(zheng)稅了，因(yin)(yin)此(ci)不(bu)(bu)征(zheng)。
第十要點：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款時間的限制
解答：依據【中華人民共和國稅收征收管理法】第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。也就是說如果企業發生故意性偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制，稅務局可以無限期的追征。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/597.html