避稅是指企業(ye)為了(le)實現(xian)利(li)潤最大(da)化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異(yi)，策(ce)劃個人或集團(tuan)內部(bu)財務節稅計(ji)劃，以規避納稅。
外(wai)資(zi)企業都各(ge)有(you)避(bi)稅(shui)秘方，雖然說避(bi)稅(shui)違反了稅(shui)收(shou)立法意圖，有(you)悖于政府的(de)稅(shui)收(shou)政策導向，但避(bi)稅(shui)并不違法，法律上(shang)存在合(he)理避(bi)稅(shui)之說。正因如此，很多(duo)外(wai)資(zi)企業采取各(ge)種(zhong)招術，以(yi)達合(he)理避(bi)稅(shui)的(de)目的(de)。
轉讓定價畢馬威(wei)會計師事務(wu)所(suo)張小姐(jie)透露，他(ta)們在審計外(wai)資(zi)企業的(de)時候，常會遇到一些利用現有中(zhong)國稅(shui)法不健全進行轉讓定價的(de)避(bi)稅(shui)方法。
張小(xiao)姐(jie)舉例說(shuo)，她在(zai)(zai)審(shen)計中(zhong)，就遇(yu)到一家總(zong)部(bu)設(she)在(zai)(zai)國(guo)(guo)外(wai)分部(bu)設(she)在(zai)(zai)國(guo)(guo)內(nei)的加(jia)工制(zhi)造企業，總(zong)部(bu)有意提高(gao)原材料成(cheng)本價(jia)(jia)格，增大負債，在(zai)(zai)售價(jia)(jia)不變的情況下，使(shi)收益減低(di)，甚至出現虧(kui)損，在(zai)(zai)虧(kui)損后，還會增加(jia)投資，常(chang)年(nian)如此，稅務(wu)部(bu)門拿這種做(zuo)(zuo)法(fa)也無可(ke)奈何。這種做(zuo)(zuo)法(fa)被(bei)審(shen)計人(ren)員叫(jiao)做(zuo)(zuo)“轉(zhuan)移(yi)定價(jia)(jia)”。這家企業“長虧(kui)不倒”的做(zuo)(zuo)法(fa)在(zai)(zai)很多(duo)外(wai)企中(zhong)也很盛行。
轉(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)價(jia)是(shi)(shi)現(xian)代企(qi)業(ye)特別是(shi)(shi)跨國(guo)公司進行國(guo)際(ji)避稅(shui)所借用(yong)的(de)(de)重要手段。在現(xian)代經濟生(sheng)活(huo)中，許(xu)多(duo)避稅(shui)活(huo)動，不論(lun)是(shi)(shi)國(guo)內(nei)避稅(shui)還是(shi)(shi)國(guo)際(ji)避稅(shui)，都與轉(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)價(jia)有關。它(ta)們往(wang)(wang)往(wang)(wang)通過從高稅(shui)國(guo)向低稅(shui)國(guo)或避稅(shui)地(di)以(yi)較(jiao)低的(de)(de)內(nei)部轉(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)價(jia)銷售商品和分配費用(yong)，或者從低稅(shui)國(guo)或避稅(shui)地(di)向高稅(shui)國(guo)以(yi)較(jiao)高的(de)(de)內(nei)部轉(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)價(jia)銷售商品和分配費用(yong)，使國(guo)際(ji)關聯企(qi)業(ye)的(de)(de)整體稅(shui)收負擔減輕(qing)。
貸款(kuan)(kuan)高利(li)(li)(li)率利(li)(li)(li)用(yong)專有技(ji)術(shu)等無形資產作價(jia)高于(yu)國際市場(chang)價(jia)格，或隱(yin)藏在(zai)設(she)備(bei)(bei)價(jia)款(kuan)(kuan)中(zhong)的(de)一種手法。外(wai)商利(li)(li)(li)用(yong)人們不了解設(she)備(bei)(bei)和(he)技(ji)術(shu)的(de)真(zhen)實價(jia)格，從中(zhong)抬高設(she)備(bei)(bei)價(jia)格和(he)技(ji)術(shu)轉(zhuan)讓價(jia)格，將企業利(li)(li)(li)潤向境外(wai)轉(zhuan)移。它們在(zai)抬高設(she)備(bei)(bei)價(jia)款(kuan)(kuan)的(de)同時，把技(ji)術(shu)轉(zhuan)讓價(jia)款(kuan)(kuan)隱(yin)藏在(zai)設(she)備(bei)(bei)價(jia)款(kuan)(kuan)中(zhong)，以躲避特許權使(shi)用(yong)費收入應(ying)納的(de)預提(ti)稅。
勞務收(shou)費標準“高進低出”。關聯企(qi)業之(zhi)間(jian)相互提(ti)供服務或勞務，通(tong)常是境(jing)外公司(si)收(shou)費高，境(jing)內(nei)公司(si)收(shou)費低甚至(zhi)不收(shou)費。有(you)的還虛列境(jing)外公司(si)費用。
資產評(ping)估(gu)提(ti)高折(zhe)舊張小(xiao)姐曾遇到過一家香港(gang)公司，每年(nian)都(dou)要(yao)對其房(fang)地產進行價值(zhi)評(ping)估(gu)，其在(zai)華子公司因為要(yao)與香港(gang)母公司進行合(he)并(bing)報表，所以也要(yao)同(tong)時評(ping)估(gu)其在(zai)華房(fang)產。這也是外(wai)資一種避稅的有效方法(fa)。如房(fang)地產評(ping)估(gu)增值(zhi)，每年(nian)計提(ti)的折(zhe)舊也會相應的增加，納(na)稅自然也會相應減少。
國(guo)際避稅地建公司(si)(si)記者還從一(yi)位(wei)曾(ceng)在(zai)(zai)臺灣某(mou)企業(ye)工(gong)作過(guo)的(de)陳小姐那里(li)得知(zhi)，在(zai)(zai)避稅港注冊也是(shi)一(yi)種辦(ban)法。他(ta)(ta)們那里(li)曾(ceng)經也采用過(guo)相同(tong)的(de)辦(ban)法。在(zai)(zai)國(guo)際避稅地建立(li)公司(si)(si)，然后通過(guo)避稅地的(de)公司(si)(si)與其(qi)他(ta)(ta)地方(fang)(fang)(fang)的(de)公司(si)(si)進行商業(ye)、財務(wu)運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的(de)免稅收或低(di)稅收減少稅負。在(zai)(zai)長三角(jiao)地區，一(yi)些外(wai)資(zi)企業(ye)的(de)投資(zi)方(fang)(fang)(fang)來自(zi)英(ying)屬維爾京群島等(deng)地方(fang)(fang)(fang)，而(er)實際在(zai)(zai)島上(shang)，它們可能只有一(yi)間(jian)辦(ban)公室。
運(yun)用避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)港(gang)(gang)進行避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是跨國(guo)(guo)(guo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負增加(jia)收入的手段之一(yi)，而維持(chi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收制度在籌措國(guo)(guo)(guo)家(jia)財(cai)政資金(jin)方面的有效性(xing)，又是各國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務當局面臨的重要任(ren)務之一(yi)。在跨國(guo)(guo)(guo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不斷運(yun)用避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)港(gang)(gang)的情況下，國(guo)(guo)(guo)家(jia)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收權益不斷遭到(dao)損害(hai)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收收入受到(dao)影(ying)響(xiang)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收的公平原則也(ye)相(xiang)應遭到(dao)破壞。因此，許多國(guo)(guo)(guo)家(jia)尤(you)其是發達國(guo)(guo)(guo)家(jia)特別(bie)注(zhu)意如何防(fang)止(zhi)跨國(guo)(guo)(guo)投資經營者運(yun)用避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)港(gang)(gang)從事避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)活(huo)動。
其他方法層出不窮外企(qi)(qi)避(bi)(bi)稅另(ling)(ling)一主要(yao)手段是利用關聯(lian)交(jiao)(jiao)易，高進低出。這種手段占到避(bi)(bi)稅金(jin)額(e)的(de)60%以上。另(ling)(ling)外，目前外商投(tou)資(zi)中國的(de)資(zi)金(jin)中，60%以上是借(jie)貸資(zi)金(jin)，即(ji)便是一些實力(li)雄厚的(de)國際公司也向境(jing)內(nei)外銀行借(jie)大量資(zi)金(jin)，利用稅前列支利息，達(da)到少交(jiao)(jiao)或免交(jiao)(jiao)企(qi)(qi)業(ye)所得稅的(de)目的(de)。
反(fan)(fan)避(bi)稅(shui)涉(she)及到(dao)社會(hui)經濟生活的(de)(de)(de)各個部(bu)門(men)。稅(shui)收(shou)制(zhi)度不夠(gou)完備，地(di)區間(jian)、部(bu)門(men)間(jian)的(de)(de)(de)不協(xie)調，是(shi)避(bi)稅(shui)形成的(de)(de)(de)客(ke)觀原因(yin)。專家指出，應(ying)從稅(shui)法和(he)征管(guan)兩(liang)方面完善和(he)加強現(xian)有(you)稅(shui)收(shou)體制(zhi)。首先，現(xian)行(xing)的(de)(de)(de)涉(she)外(wai)的(de)(de)(de)稅(shui)法規定外(wai)商投資(zi)企業(ye)享受著和(he)內資(zi)企業(ye)不同的(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)政策，這種稅(shui)收(shou)設置(zhi)，為合法避(bi)稅(shui)行(xing)為提供了一(yi)(yi)(yi)個很大空間(jian)。只有(you)內外(wai)資(zi)企業(ye)所得稅(shui)合并，才能夠(gou)進一(yi)(yi)(yi)步(bu)完善稅(shui)法和(he)嚴格征管(guan)，在反(fan)(fan)避(bi)稅(shui)上從根本上打(da)下(xia)一(yi)(yi)(yi)個非常好(hao)的(de)(de)(de)基礎(chu)，否則，現(xian)在兩(liang)套稅(shui)制(zhi)，隨(sui)意性很大。
其次(ci)是征管(guan)方面。在征管(guan)手段上(shang)要(yao)(yao)跟(gen)上(shang)計(ji)算機的(de)信(xin)息控制，另外(wai)也涉及到出(chu)口(kou)退稅(shui)和(he)騙稅(shui)問題，要(yao)(yao)求海(hai)關(guan)、外(wai)貿部(bu)門(men)和(he)稅(shui)務機關(guan)三方面能夠(gou)迅速信(xin)息相通，這(zhe)些方面和(he)國際上(shang)都還存在差距，需要(yao)(yao)進(jin)一步(bu)改進(jin)
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