《企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)制(zhi)度(du)基本(ben)規范》已經在(zai)人們的(de)(de)翹首期盼(pan)中(zhong)正式亮相，對眼(yan)前(qian)國內(nei)(nei)(nei)低迷的(de)(de)資本(ben)市場而言(yan)，這或許是一注強心劑。企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)原本(ben)并不是一個新(xin)詞，然(ran)而真正認(ren)識到內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)重要(yao)性(xing)的(de)(de)企(qi)業在(zai)國內(nei)(nei)(nei)并不多見。為更好地理解和認(ren)識企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部控制(zhi)，記者專(zhuan)訪了內(nei)(nei)(nei)控專(zhuan)家王中(zhong)杰。
《財會信報》：內控并非一個新詞，我國企業內部控制制度系統性的法規建設是從什么時候開始的？
王中杰：一旦有了商業規則，就有了內部控制的概念。從我國古代來講，商秧變法中也蘊含了很多內部控制的思想。
我國系統的內(nei)(nei)控(kong)制度建(jian)設是(shi)在有了(le)(le)《會計法》之(zhi)后。1999年修訂的《會計法》第(di)一次以法律的形式對(dui)建(jian)立健全內(nei)(nei)部控(kong)制提出(chu)原則(ze)要求(qiu)，財政部隨即(ji)連續(xu)制定發(fa)布了(le)(le)《內(nei)(nei)部會計控(kong)制規范基本規范》等7項內(nei)(nei)部會計控(kong)制規范。
真正把內部控制形成法規，是受到美國2002年安然事件、世通公司等的影響。2006年經當時*副總理黃菊的批準，這一問題提上議事日程，成立了企業內部控制標準委員會，正式開始這項工作。
《財會信報》：目前有種說法，認為建立內控需要企業重新聘請一批人來專門從事這項工作，相當于再建一個公司的系統，這種說法對嗎？內控的建設對企業的影響會有多大？
王(wang)中杰：內控制度的(de)(de)建(jian)立(li)的(de)(de)確是(shi)(shi)企業(ye)無(wu)法自己解決(jue)的(de)(de)，必(bi)須要(yao)(yao)聘請專(zhuan)門的(de)(de)機構(gou)。其次內控是(shi)(shi)對企業(ye)業(ye)務流(liu)程的(de)(de)再造。例如(ru)一件(jian)(jian)事，有幾個(ge)人(ren)來參(can)與(yu)，每(mei)個(ge)人(ren)承擔(dan)什(shen)么樣的(de)(de)責任，既要(yao)(yao)定(ding)量，也要(yao)(yao)定(ding)性，都必(bi)須做出(chu)明確的(de)(de)規(gui)定(ding)，并以文件(jian)(jian)的(de)(de)形式記錄下來。這些工(gong)作都需要(yao)(yao)投(tou)入大量的(de)(de)人(ren)力(li)、物力(li)和(he)(he)財力(li)，對企業(ye)來講，這的(de)(de)確是(shi)(shi)一個(ge)成(cheng)本(ben)(ben)。但是(shi)(shi)《基(ji)本(ben)(ben)規(gui)范》充分考慮到了我國企業(ye)的(de)(de)實際情況和(he)(he)承受能力(li)，企業(ye)若要(yao)(yao)達到《基(ji)本(ben)(ben)規(gui)范》的(de)(de)條件(jian)(jian)，相(xiang)比薩班斯法案，成(cheng)本(ben)(ben)要(yao)(yao)低(di)得(de)多。
此外，外聘的專業機構只是幫助企業建立這樣的制度，在內控制度建立起來之后是需要退出的，如同咨詢服務一樣。內控的實施主要依靠企業內的三類人員來完成，即財務人員、審計人員以及核心業務人員。目前企業日常負責內控的機構，有的設在財務部，有的設在審計部，但都沒有獨立于企業之外。因此，建立企業內部控制制度需要再建一個系統的說法是完全不成立的，企業大可不必為此擔憂。
《財會信報》：中石油執行薩班斯法案的時候，花了3到5年的時間，現在《基本規范》要求在明年的7月1日開始實施，留給上市公司的時間只有12個月，這個時間對企業來說夠嗎？
王中(zhong)杰：這(zhe)其實(shi)也是(shi)《基本(ben)規(gui)范》原則性的(de)(de)一(yi)個體現，管理當局沒(mei)有在微觀(guan)(guan)層面做(zuo)出太多的(de)(de)規(gui)定(ding)，也沒(mei)有說企業要實(shi)施到什么樣的(de)(de)程度(du)才進(jin)(jin)行(xing)驗收，只是(shi)要求企業在2009年(nian)7月1日起(qi)(qi)實(shi)施，并在2009年(nian)年(nian)報或中(zhong)報的(de)(de)時(shi)候，對(dui)內(nei)控制度(du)的(de)(de)建設(she)(she)進(jin)(jin)行(xing)披露。這(zhe)都(dou)給(gei)企業留(liu)了相當的(de)(de)余地。內(nei)控制度(du)的(de)(de)建設(she)(she)是(shi)一(yi)個長期(qi)、漸進(jin)(jin)的(de)(de)過程，我(wo)相信(xin)可能對(dui)中(zhong)國A股的(de)(de)上市公司而言，能*用五年(nian)的(de)(de)時(shi)間把(ba)內(nei)控建立起(qi)(qi)來就(jiu)已經很不錯了，這(zhe)是(shi)我(wo)比較樂觀(guan)(guan)的(de)(de)看法(fa)。
《財會(hui)信報》：薩(sa)班斯(si)法的(de)執(zhi)行(xing)曾使很(hen)多(duo)公(gong)司選擇了(le)退市(shi)來表達不滿和無(wu)奈，不少(shao)原計劃赴美上(shang)市(shi)的(de)海外公(gong)司也紛(fen)紛(fen)改變了(le)上(shang)市(shi)地點。《基(ji)本規(gui)范(fan)(fan)》僅在上(shang)市(shi)公(gong)司的(de)范(fan)(fan)圍內施(shi)行(xing)，對其他類(lei)型的(de)企業沒有提出要求，您怎么(me)看(kan)待內控在我國企業的(de)執(zhi)行(xing)前景？
王中杰：我國企業的內控建設并不是從現在才開始的，已經進行了多年，只是沒有形成系統和統一的規范。就目前來說，可以分為三類企業。一類是上市公司，這是必須要進行的。其次是國有企業。國資委曾經出臺過風險管理指引，下屬的企業都要全面貫徹風險管理。風險管理和內部控制是相通的。風險管理是戰略層面，最后要落腳到內部控制。對這部分企業來講，內控建設也是必須開展的。第三類就是民營企業。這一類公司沒有主管部門，在《基本規范》的實施上，有較大的自由度。但是作為一個真正有商業頭腦、有戰略眼光的企業家應該要做這個工作。畢竟從長遠來看，這個花費是值得的。
目前企業的經營管理中，存在三類較大的風險：一是戰略失誤，二是成本失控，或者兩者兼而有之。倘若企業能夠認真對待內部控制，在很大程度上能夠遏制風險的發生；而如果企業把內控的實施看作一種應付監管的虛化形式，只能白白增加企業的成本，得不償失。
《財會信報》：您認為企業實施內部控制，關鍵要抓住哪些環節？
王中杰：內部控制和公司治理其實是相互交叉的。
內部控制的五大要素中，我認為控制環境是基礎，控制活動是重點。最重要的是在基層的實施。
例如一個產業工人如果發現公司面臨的重大風險或者是發現某一經理存在腐敗行為，他怎么樣能夠快速的、不受任何干擾地把這個信息反映給企業的決策層，消除中間的障礙。這可能是各個企業需要花大力做到的。企業要更多地把以前這種事后的報告轉化為事前、事中報告。
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