国产蜜臀AV在线一区尤物_久久精品国产亚洲av麻豆甜_成人免费午夜无码视频在线播放_狠狠色噜噜狠狠狠888米奇视频

全國 [城市選擇] [會員登錄] [講師注冊] [機構注冊] [助教注冊]  
中國企業培訓講師

增值稅一般納稅人出口退稅財稅處理

2025-04-18 02:58:18
 
講師: 瀏覽次數:2550
 只有開具增值稅發票的出口銷售行為,才能出口退稅。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 出口貨物“免、抵、退”稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 借:其他應收款-出口退稅   應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸:應交稅費---應交增值稅(出口退稅) 注意:增值稅各明細戶頭的借方金額不一定等于貸方金額。

     某自營出口生產企業是增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren),出口貨(huo)物(wu)的(de)(de)征稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率為(wei)17%,退稅(shui)(shui)(shui)率為(wei)15%。某年8月有關(guan)經(jing)營業務(wu)為(wei):購原材料(liao)一批,取得的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發票注明的(de)(de)價(jia)(jia)款200萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan),外購貨(huo)物(wu)準予抵扣進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)34萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan),貨(huo)已驗收入庫。當(dang)月進料(liao)加工免稅(shui)(shui)(shui)進口料(liao)件的(de)(de)組成計稅(shui)(shui)(shui)價(jia)(jia)格100萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。上期(qi)末留抵稅(shui)(shui)(shui)款6萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。本(ben)月內銷(xiao)貨(huo)物(wu)不含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)100萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。收款117萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)存入銀行。本(ben)月出口貨(huo)物(wu)銷(xiao)售額(e)(e)折合人(ren)民幣200萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

  (1)免(mian)(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)不得免(mian)(mian)征(zheng)和抵扣稅(shui)(shui)(shui)額抵減額=免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)進口料件(jian)的組(zu)成計稅(shui)(shui)(shui)價格×(出口貨物(wu)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)-出口貨物(wu)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv))=100×(17%-15%)=2(萬(wan)元)

  此為計算金額時需要(yao),不作賬(zhang)務(wu)處(chu)理。

  (2)免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)不得免征和(he)抵(di)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額=當(dang)期出(chu)口(kou)貨物離岸價×外匯人民幣(bi)牌價×(出(chu)口(kou)貨物征稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率-出(chu)口(kou)貨物退稅(shui)(shui)(shui)(shui)率)-免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)不得免征和(he)抵(di)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額抵(di)減額=200×(17%-15%)-2=4-2=2(萬元)

  借:主營業(ye)務(wu)成本 2

    貸(dai):應交(jiao)稅(shui)(shui)費(fei)-應交(jiao)增值稅(shui)(shui)-進項(xiang)轉出 2

  (3)當(dang)期(qi)應納稅(shui)(shui)額(e)=當(dang)期(qi)內銷貨物(wu)的銷項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)-(當(dang)期(qi)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)-當(dang)期(qi)免抵退稅(shui)(shui)不得免征和抵扣稅(shui)(shui)額(e))=100×17%-(34-2)-6=17-(34-2)-6=-21(萬元)

  (4)免抵(di)退稅(shui)額抵(di)減額=免稅(shui)購進原材料價格×材料出口貨物(wu)退稅(shui)率(lv)=100×15%=15(萬元(yuan))

  (5)出口(kou)貨物“免、抵(di)、退”稅(shui)額=出口(kou)貨物離(li)岸價×外匯人(ren)民幣牌價×出口(kou)貨物退稅(shui)率-免抵(di)退稅(shui)額抵(di)減額

  200×15%-15=15(萬元)

  (6)按規(gui)定(ding),如當(dang)期(qi)(qi)期(qi)(qi)末留抵稅額>當(dang)期(qi)(qi)免(mian)抵退稅額時:

  當期應退稅額(e)=當期免抵退稅額(e)

  即(ji)該企業應退稅額=15(萬元)

  借(jie):其他(ta)應(ying)收款(kuan)-出口退稅 15

    貸:應(ying)交稅費---應(ying)交增(zeng)值稅(出口退稅) 15

  (7)當期(qi)免抵稅(shui)額(e)=當期(qi)免抵退稅(shui)額(e)-當期(qi)應退稅(shui)額(e)

  當期該企業(ye)免抵(di)稅額(e)=15-15=0(萬元)

  本(ben)例題的當(dang)期免抵稅額為0,不作賬務處理;當(dang)期免抵稅額>0,賬務處理如下:

  借(jie):其(qi)他應收(shou)款(kuan)-出口(kou)退稅

    應(ying)交(jiao)稅(shui)金-應(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(出(chu)口抵減內(nei)銷產品(pin)應(ying)納稅(shui)額)

    貸:應交稅費(fei)---應交增值(zhi)稅(出口退稅)

  (8)8月期末留抵結(jie)轉下期繼(ji)續抵扣稅額為6(21-15)萬元期末留抵稅額6萬元結(jie)轉下期繼(ji)續抵扣,不作賬務(wu)處理。

  從上述案(an)例我們(men)可以(yi)看出,增(zeng)值(zhi)稅(shui)出口退稅(shui)所(suo)涉及的(de)(de)(de)各個明細科(ke)目自身(shen)的(de)(de)(de)金額(e)(e)不像結轉成(cheng)本費(fei)用那樣,借方金額(e)(e)等(deng)于貸方金額(e)(e),而(er)是以(yi)“應(ying)交(jiao)稅(shui)金-應(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)”的(de)(de)(de)借方發(fa)生額(e)(e)和借方發(fa)生額(e)(e)科(ke)目來核(he)算的(de)(de)(de)。最主(zhu)要的(de)(de)(de)平衡關系:

  “其他應(ying)(ying)收(shou)款-(出(chu)口退稅(shui)(shui))”金額(e)加“應(ying)(ying)交(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)金-應(ying)(ying)交(jiao)(jiao)增值稅(shui)(shui)(出(chu)口抵減內銷產品應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e))”金額(e)二者之和等于應(ying)(ying)交(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)金應(ying)(ying)交(jiao)(jiao)增值稅(shui)(shui)出(chu)口退稅(shui)(shui)金額(e)。相應(ying)(ying)的會計分(fen)錄如下:

  借:其他應收款-出口退稅

    應交稅費-應交增值稅(出(chu)口抵減內(nei)銷(xiao)產品應納稅額)

    貸:應交(jiao)稅費---應交(jiao)增值稅(出口退(tui)稅)



轉載://bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/579.html