稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃屬于(yu)合(he)法行為(wei)，“稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃”和“避稅(shui)(shui)”之間有一個灰色地(di)帶。為(wei)了實現(xian)利潤最大化，公司一般都會(hui)通過稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃最大程度的(de)減輕自己的(de)納稅(shui)(shui)金(jin)額，其(qi)中(zhong)會(hui)用(yong)到大量(liang)的(de)工(gong)具和機制，以(yi)及借助政(zheng)府提供的(de)各種各樣的(de)補貼、減稅(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)等政(zheng)策。雖然避稅(shui)(shui)在理論上是合(he)法的(de)，但是由于(yu)政(zheng)府不希(xi)望(wang)公司利用(yong)各種避稅(shui)(shui)工(gong)具以(yi)獲取稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優勢，所以(yi)避稅(shui)(shui)在某(mou)種程度上被(bei)看(kan)作具有侵略性。海外避稅(shui)(shui)天堂(tang)就是其(qi)中(zhong)典型的(de)例子。
很多財務(wu)人員都會身兼稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的職責(ze)，或者會密切配合稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的人員（從(cong)稅(shui)收(shou)(shou)角度）找(zhao)到最有效的方式構建交易。財務(wu)人員的專長在于他(ta)們對利潤和現金流的良(liang)好把握，以及對復雜金融工(gong)具的熟練使用(yong)。
與避稅(shui)不同，偷稅(shui)漏稅(shui)以及故意曲解稅(shui)收(shou)制(zhi)度規則是違(wei)法(fa)的(de)，避(bi)稅(shui)表面上(shang)看可能(neng)符(fu)合法(fa)律規定，但是實際上(shang)與稅(shui)法(fa)精(jing)神不符(fu)，財務人(ren)員(yuan)的(de)某(mou)些舉動(dong)或許不違(wei)反(fan)法(fa)律，但是不是也沒(mei)有(you)違(wei)反(fan)道德規則呢(ni)？
納稅是一種社會責任
歐洲和北美(mei)地區財(cai)政支出的削(xue)減確實影響到了人們(men)的日常生活，那(nei)在這種環境下，普通民(min)眾(zhong)會怎么(me)看待跨國公司的避稅(shui)行為(wei)？英(ying)(ying)(ying)國商務大臣凱布(bu)爾(er)表示：“英(ying)(ying)(ying)國本土企業(ye)以及英(ying)(ying)(ying)國富人們(men)采(cai)用的已成體系(xi)的避稅(shui)系(xi)統確實在社會中引起很差的反響。”
由莫利(li)調查機構開展的(de)最新(xin)的(de)英(ying)國商業道德協會調查發(fa)現，英(ying)國公眾認(ren)為(wei)，避(bi)稅(shui)是(shi)企業所需要解決的(de)第二大社會倫(lun)理問(wen)題。他(ta)們認(ren)為(wei)，避(bi)稅(shui)就是(shi)在逃避(bi)社會責任，星(xing)巴(ba)克(ke)和(he)亞馬遜也因為(wei)他(ta)們的(de)逃避(bi)稅(shui)行為(wei)而備受詆毀。避(bi)稅(shui)很容(rong)易(yi)讓人(ren)們聯想到貪婪(lan)和(he)自私，不(bu)但損害(hai)了公司的(de)聲譽，也破(po)壞了公眾對公司品牌的(de)信任。
人(ren)們認為，支付“合理”數額(e)的(de)(de)稅(shui)(shui)款是公(gong)司(si)勇于承擔(dan)社會(hui)責任(ren)的(de)(de)表現，這些(xie)稅(shui)(shui)款可能會(hui)用(yong)于公(gong)共服務，如(ru)醫療(liao)、教育(yu)和基礎設施(shi)投資等，通過這些(xie)，公(gong)司(si)也可以(yi)獲得直(zhi)接或(huo)間接的(de)(de)利益(yi)。而(er)避稅(shui)(shui)則會(hui)被貼上不(bu)道德(de)的(de)(de)標(biao)簽，而(er)且，避稅(shui)(shui)行為破壞(huai)了(le)稅(shui)(shui)收制度的(de)(de)完整性。
但是，財務人員卻稱，他們(men)最(zui)大(da)的責任是為股(gu)東提(ti)供(gong)最(zui)大(da)價值，包括在(zai)(zai)法律允許的最(zui)大(da)范圍內(nei)使(shi)稅收成本(ben)降到最(zui)低(di)。不過(guo)，仍有(you)人表示，除(chu)了納稅，企(qi)業還應該在(zai)(zai)其他方面回報(bao)社會。在(zai)(zai)英國(guo)(guo)，這方面主要有(you)預扣(kou)所得稅、國(guo)(guo)民保險和商業利率。在(zai)(zai)某些(xie)國(guo)(guo)家，一些(xie)企(qi)業還會和政(zheng)府達成協(xie)議，規(gui)定企(qi)業在(zai)(zai)基礎設施中(zhong)的貢獻比例。
稅收籌劃涉及到公平問題
在英(ying)國(guo)，很(hen)多非(fei)常出色的跨國(guo)企業，支付的稅(shui)(shui)款卻很(hen)少甚至不支付稅(shui)(shui)款。或許(xu)是因為媒體經常忘記(ji)，企業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)是對公(gong)(gong)司的利(li)潤(run)征稅(shui)(shui)，所(suo)以如(ru)果一個公(gong)(gong)司今年沒有(you)獲得(de)(de)(de)(de)利(li)潤(run)，則不需要(yao)繳(jiao)納(na)(na)企業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。但問題(ti)在于，怎樣計算(suan)利(li)潤(run)才算(suan)正確。在公(gong)(gong)眾(zhong)層(ceng)面(mian)，對銷(xiao)售額和利(li)潤(run)多有(you)混淆，有(you)時候雖然(ran)一個企業的銷(xiao)售額很(hen)高(gao)，但是如(ru)果沒有(you)產生利(li)潤(run)的話，不交納(na)(na)企業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)看起(qi)來(lai)也是合理的。
英(ying)國海關總(zong)署(HMRC)在其(qi)最新的(de)估測中將(jiang)稅(shui)(shui)收(shou)差(cha)距(ju)繪制成圖，應收(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)（即假(jia)設所有(you)公司都很守法的(de)交齊所有(you)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)）和實際(ji)所收(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)差(cha)距(ju)為41億英(ying)鎊(bang)，一些人士認為這個估計太(tai)過保(bao)守，真正的(de)數字可能是120億英(ying)鎊(bang)或者更多，根據2011年發表的(de)名為“行動救(jiu)援”的(de)報告稱，在100家富時指數公司中，有(you)98家都會(hui)使用避稅(shui)(shui)天(tian)堂來避稅(shui)(shui)。
公眾期望企業(ye)能(neng)夠(gou)按法律規定繳納稅收(shou)(shou)，但多(duo)少(shao)才是“合(he)理(li)”的稅收(shou)(shou)量比較主觀。2008年英國(guo)海關(guan)總署宣布“我們希望能(neng)夠(gou)確(que)保那些遵守稅收(shou)(shou)規則并(bing)支付其合(he)理(li)稅款份(fen)額的公司不會承擔過重(zhong)稅負”。但是當時英國(guo)海關(guan)總署并(bing)沒有就何(he)為“合(he)理(li)”稅款份(fen)額給出準確(que)定義。
英(ying)國計劃(hua)出(chu)臺《反(fan)避稅條(tiao)款》來明確在(zai)(zai)企業(ye)納(na)稅時，怎(zen)樣算是避稅，什(shen)么(me)樣的(de)(de)行(xing)為(wei)可以接(jie)受，以及(ji)什(shen)么(me)行(xing)為(wei)是違法的(de)(de)。該條(tiao)款的(de)(de)目的(de)(de)就是叫停那些(xie)政府認為(wei)是在(zai)(zai)“虐(nve)待”企業(ye)的(de)(de)條(tiao)款，以及(ji)被英(ying)國首相卡梅(mei)倫描述為(wei)“道(dao)(dao)德上是錯誤的(de)(de)”條(tiao)款。而且(qie)，在(zai)(zai)法律上什(shen)么(me)是“合理”的(de)(de)行(xing)為(wei)仍然(ran)太過主觀而且(qie)難以界定。企業(ye)希望(wang)國家的(de)(de)稅收系統能夠具有確定性，希望(wang)提前知道(dao)(dao)自己(ji)(ji)的(de)(de)稅單是什(shen)么(me)樣的(de)(de)，這(zhe)樣他們才會有時間相應的(de)(de)規劃(hua)自己(ji)(ji)的(de)(de)發展戰略和投資方(fang)向。
在澳大利亞，稅(shui)(shui)(shui)務部門規定，稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)行業在新的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)方案出臺前(qian)，都要提前(qian)獲得許可，或許這對解釋“合理”的(de)含義(yi)有(you)所幫助。稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策的(de)制定應(ying)建立(li)在問(wen)責制、透明度和(he)一致性(xing)等(deng)道德標準的(de)基礎之上。任(ren)何超出法(fa)律政(zheng)策意圖之外以(yi)及(ji)故意破(po)壞稅(shui)(shui)(shui)收(shou)制度的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)安(an)排都是不道德的(de)。
但(dan)是，有人表示，如(ru)果公司認為自己的(de)責(ze)任就(jiu)是讓股東和機構投資者獲得最大利益(yi)，難道這就(jiu)不是在(zai)為社(she)會謀一點(dian)福(fu)利嗎？
富時(shi)集團(tuan)表示(shi)，正在對公司進行(xing)(xing)篩選，從其富時(shi)社會責任指數中排除那些有“極端避(bi)稅行(xing)(xing)為”的企業，雖然(ran)富時(shi)集團(tuan)并沒有明(ming)確(que)表示(shi)這一行(xing)(xing)動進行(xing)(xing)的時(shi)間，但是其立場也可以反映出(chu)未來(lai)的發展趨勢(shi)。
可能從政(zheng)策角度來(lai)說辯(bian)稱公司(si)納稅(shui)太(tai)過復(fu)雜，但(dan)是政(zheng)府和公司(si)都應(ying)(ying)該明確(que)，企(qi)業(ye)所得稅(shui)是公司(si)對社會的(de)(de)合理補償。在稅(shui)務(wu)籌劃上，企(qi)業(ye)不應(ying)(ying)該再躲(duo)躲(duo)藏(zang)藏(zang)，應(ying)(ying)該保(bao)持稅(shui)收籌劃的(de)(de)透明度。政(zheng)府和企(qi)業(ye)都應(ying)(ying)該互相(xiang)溝通，并在這一問題上投入更多精力(li)，互相(xiang)交流他們各自對法律的(de)(de)理解(jie)，更為(wei)重要的(de)(de)是公開，這樣可以幫助企(qi)業(ye)恢復(fu)公眾(zhong)對其的(de)(de)信任，并且保(bao)障(zhang)公司(si)業(ye)務(wu)的(de)(de)穩(wen)定性。
那在避稅問題上財務(wu)人員(yuan)扮演了什么角色？從個人角度(du)來說，財務(wu)人員(yuan)就代表(biao)著公司(si)的誠信形(xing)象，所以為所有(you)財務(wu)人員(yuan)制定“行為準則”并且保證(zheng)他(ta)們都能按(an)照最高(gao)的道德(de)標準行事(shi)(shi)是(shi)非常(chang)重要的。在制定稅收籌劃以及其他(ta)商業事(shi)(shi)務(wu)時，如果都能按(an)照倫理道德(de)標準做事(shi)(shi)可以幫助公司(si)確保其決策(ce)的完(wan)整(zheng)性。
或(huo)許，在財(cai)務(wu)人(ren)員做某些決定之前，可以(yi)想想“這(zhe)公(gong)平嗎(ma)？”“我想讓家人(ren)知道我都(dou)做了什(shen)么決定嗎(ma)？”“如(ru)果(guo)明天早上的報紙登了這(zhe)則消(xiao)息(xi)，我會怎樣(yang)？”，多問問自己(ji)這(zhe)樣(yang)的問題可以(yi)幫助財(cai)務(wu)人(ren)員做出正確的抉擇。
在公司的所有(you)職位中，沒有(you)誰比財務人員(yuan)更需要信任(ren),也沒有(you)誰比他們更能(neng)意(yi)識到公司聲譽(yu)和責任(ren)的重要性。但是，在各種避稅(shui)丑聞不斷升溫的今天，財務人員(yuan)如何才能(neng)做到既保(bao)護了(le)本公司的聲譽(yu)，又能(neng)找到最為有(you)效(xiao)的稅(shui)收籌劃方案呢？
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