一、集團(tuan)管控(kong)與集團(tuan)財務管控(kong)的關系
跨國公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)產(chan)(chan)生，對公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)(li)尤其是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團(tuan)(tuan)管控提出了新的(de)(de)(de)挑戰。由多(duo)個公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)發展成為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團(tuan)(tuan)，連(lian)接(jie)不(bu)同公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)紐帶多(duo)種多(duo)樣(yang)，如(ru)資本(ben)(產(chan)(chan)權)、技術、產(chan)(chan)品、契約等。根據(ju)一定的(de)(de)(de)標準，可將(jiang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團(tuan)(tuan)內部不(bu)同的(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)劃分(fen)為(wei)母(mu)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)等。根據(ju)西方公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)(li)理(li)(li)論(lun)，母(mu)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)資源配置的(de)(de)(de)自然延伸，是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所有權、經營權分(fen)離(li)的(de)(de)(de)在(zai)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)層面(mian)延續。集團(tuan)(tuan)管控就是(shi)在(zai)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)(li)的(de)(de)(de)視角下(xia)，依據(ju)委托代理(li)(li)理(li)(li)論(lun)，通(tong)過(guo)組織、制度方面(mian)的(de)(de)(de)創新完(wan)善，增強企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團(tuan)(tuan)的(de)(de)(de)控制力、防范風險(xian)、提升價(jia)值的(de)(de)(de)重要(yao)管理(li)(li)活動。
對大型集(ji)團(tuan)企(qi)業(ye)來(lai)說(shuo)，集(ji)團(tuan)管(guan)(guan)控(kong)及其重(zhong)要(yao)(yao)。集(ji)團(tuan)管(guan)(guan)控(kong)方面(mian)出現(xian)漏(lou)洞，給企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)造(zao)成的打(da)擊常常是(shi)毀滅性的。集(ji)團(tuan)管(guan)(guan)控(kong)模(mo)式的沒有優劣之分，只要(yao)(yao)能提高企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)的效益(yi)益(yi)與效率，提升(sheng)企(qi)業(ye)價值，適合企(qi)業(ye)的發展，就是(shi)好的管(guan)(guan)控(kong)模(mo)式。管(guan)(guan)控(kong)模(mo)式主要(yao)(yao)分為三種：戰略管(guan)(guan)控(kong)、財務管(guan)(guan)控(kong)和運營管(guan)(guan)控(kong)。
戰(zhan)略(lve)管(guan)控是統分結合型的：一方面企(qi)(qi)業(ye)集團在整體發展戰(zhan)略(lve)、人力(li)資源、資金等方面實行統一管(guan)理；另一方面，企(qi)(qi)業(ye)集團對給予下屬企(qi)(qi)業(ye)較多的運(yun)營(ying)自(zi)主權(quan)。總部功能主要有戰(zhan)略(lve)計劃制定，財務，集團控制，資源配置等。
財(cai)(cai)務(wu)(wu)管控關注企業(ye)的經(jing)營(ying)結(jie)果、投(tou)資(zi)回報率、紅(hong)利或資(zi)金回收，總(zong)部(bu)(bu)功(gong)能(neng)(neng)主(zhu)要有融資(zi)，法(fa)律(lv)或收購事項，集團財(cai)(cai)務(wu)(wu)及參股管理(li)等(deng)。運營(ying)管控模式下(xia)，總(zong)部(bu)(bu)功(gong)能(neng)(neng)體(ti)現在戰略制定、集中采購，生(sheng)產(chan)協調，市(shi)場營(ying)銷(xiao)，科研，管理(li)者隊伍，財(cai)(cai)務(wu)(wu)等(deng)各個方面。
可(ke)以看(kan)出，無論采用(yong)那一種管(guan)(guan)控(kong)模式，集團(tuan)管(guan)(guan)控(kong)的重點都體現在財務、控(kong)制、集中(zhong)、資金等幾個方面。在集團(tuan)管(guan)(guan)控(kong)框架中(zhong)，財務方面的管(guan)(guan)控(kong)發揮著不可(ke)替代的重要作用(yong)，構成了(le)控(kong)制力的核心(xin)。
二、我國企業集團財務(wu)管控的現狀
第一，產權關系(xi)不(bu)清晰，影響(xiang)了集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)管控(kong)體(ti)系(xi)的(de)構(gou)(gou)建。部(bu)分企(qi)業集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)，是在政企(qi)分離、國(guo)有企(qi)業改革、行(xing)業部(bu)門整(zheng)合等(deng)過程(cheng)中(zhong)形成的(de)，行(xing)政手段參與(yu)較多，主要(yao)表現為母(mu)、子公(gong)司的(de)產權關系(xi)難以(yi)完(wan)全取代現有的(de)行(xing)政隸屬關系(xi)，母(mu)公(gong)司參與(yu)下屬子公(gong)司的(de)管理(li)不(bu)是根(gen)據出資人的(de)身份，而更多的(de)是依(yi)賴于對(dui)傳統行(xing)政權力的(de)隱性延續，讓出資者的(de)決策權與(yu)監督權等(deng)都(dou)難以(yi)得(de)到落實，影響(xiang)了集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)管控(kong)體(ti)系(xi)的(de)構(gou)(gou)建。
其次，行(xing)政色彩濃(nong)厚，權(quan)力分配存在難題(ti)。一種情(qing)況(kuang)是(shi)(shi)高度集(ji)(ji)權(quan)，戰略制定、重(zhong)大財(cai)權(quan)、日常經營決(jue)策權(quan)與(yu)財(cai)務管理(li)權(quan)等全部集(ji)(ji)中在母公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)；另(ling)一種情(qing)況(kuang)是(shi)(shi)極端(duan)分權(quan)，企業集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)母公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)與(yu)子公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)從形(xing)式上看具(ju)備了(le)產權(quan)關系，但在事實上，子公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)又有(you)獨(du)立的財(cai)權(quan)，許(xu)多重(zhong)要決(jue)策事項(xiang)是(shi)(shi)在子公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)決(jue)策之后，才(cai)到母公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)進(jin)行(xing)備案(an)，母公(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)只(zhi)是(shi)(shi)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)信(xin)息匯總與(yu)統計的中心而已。
最(zui)后，企業集團財(cai)務管(guan)(guan)(guan)控的(de)體(ti)(ti)系(xi)(xi)尚(shang)不完善。一方面，未能(neng)構建起和企業集團管(guan)(guan)(guan)理(li)相互適應的(de)新型(xing)財(cai)務管(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)(ti)制。主要還是沿襲(xi)原有(you)(you)的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)模式與秩序，具有(you)(you)濃(nong)厚的(de)行政管(guan)(guan)(guan)理(li)色彩，組織結構、管(guan)(guan)(guan)控體(ti)(ti)系(xi)(xi)、業務流(liu)程(cheng)、制度體(ti)(ti)系(xi)(xi)有(you)(you)待進一步調整完善。另一方面，監督約束(shu)機(ji)制不完善，企業集團內部又缺乏完整的(de)財(cai)務約束(shu)與激(ji)勵機(ji)制。
三、我國(guo)企(qi)業集團財(cai)務管控適用的主要模(mo)式
現在(zai)企業集(ji)團內(nei)(nei)部(bu)(bu)獨立(li)法人(ren)企業較(jiao)多，管(guan)理鏈條較(jiao)長，跨行(xing)業、跨地區甚至跨國經營較(jiao)為(wei)普遍，內(nei)(nei)部(bu)(bu)財(cai)務(wu)(wu)(wu)資源(yuan)十分(fen)復(fu)雜，實施財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)控(kong)難度較(jiao)大。根據財(cai)務(wu)(wu)(wu)組織(zhi)結構的(de)差異，可將財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)控(kong)分(fen)為(wei)集(ji)權型(xing)、分(fen)權型(xing)、融合型(xing)等模式。
(一(yi))集(ji)權(quan)(quan)型財務管(guan)(guan)控模式這種模式下(xia)(xia)，實(shi)施對下(xia)(xia)屬(shu)(shu)分公司和子(zi)(zi)公司集(ji)權(quan)(quan)式管(guan)(guan)理(li)。對下(xia)(xia)屬(shu)(shu)分公司、子(zi)(zi)公司的(de)全(quan)部經營(ying)管(guan)(guan)理(li)決(jue)(jue)策(ce)(ce)實(shi)現集(ji)中與統一(yi)，子(zi)(zi)公司缺乏財務決(jue)(jue)策(ce)(ce)權(quan)(quan)。其優(you)點(dian)在(zai)于(yu)(yu)企業集(ji)團(tuan)的(de)內部決(jue)(jue)策(ce)(ce)都由集(ji)團(tuan)總部制(zhi)定，能(neng)充分實(shi)現規(gui)模效，應通(tong)過采用資金(jin)集(ji)中管(guan)(guan)理(li)，能(neng)有效降低(di)綜合資金(jin)成本，合理(li)控制(zhi)財務風(feng)險；通(tong)過人(ren)力資源、全(quan)面(mian)預算、全(quan)面(mian)風(feng)險管(guan)(guan)理(li)等(deng)手(shou)段(duan)，充分利用企業總部的(de)人(ren)力、智力與信(xin)息資源，實(shi)現機制(zhi)健全(quan)、內部控制(zhi)完善、決(jue)(jue)策(ce)(ce)依據充分、資源配置優(you)化(hua)等(deng)效果。其缺點(dian)在(zai)于(yu)(yu)不(bu)利于(yu)(yu)調動下(xia)(xia)屬(shu)(shu)子(zi)(zi)公司的(de)積極性與主動性。
例如中國石(shi)油天(tian)然(ran)氣公(gong)司就是采用集(ji)權型財務管(guan)控(kong)模(mo)(mo)式。通過(guo)構(gou)建(jian)“一個(ge)(ge)全(quan)面(mian)，三(san)個(ge)(ge)集(ji)中”，即全(quan)面(mian)預算管(guan)理，資金、債務、會計核算三(san)個(ge)(ge)集(ji)中來達到(dao)集(ji)權型財務管(guan)控(kong)的(de)(de)目的(de)(de)。中石(shi)油的(de)(de)管(guan)控(kong)模(mo)(mo)式控(kong)對(dui)其快速(su)發展提供了巨大的(de)(de)推動力。
案(an)例分析
視(shi)野咨(zi)詢：大財務管理咨(zi)詢通(tong)過分析魯商集團的(de)集權型的(de)集團財務管控體系(xi)，,具體做法是：
1，通過(guo)引(yin)進了(le)(le)浪(lang)潮GS集中(zhong)式財(cai)務管(guan)理軟件，,全集團實行了(le)(le)“一(yi)套(tao)帳管(guan)理”，所有(you)的(de)二級(ji)及以下企業的(de)財(cai)務數據(ju)全部集中(zhong)在集團的(de)主服務器上；
2，通過信(xin)息(xi)化(hua)系統，以財務共享(xiang)中(zhong)心、全面預算管(guan)理、資金(jin)集中(zhong)管(guan)理為切人口，對整個集團(tuan)的運(yun)營和(he)管(guan)理進行串連整合；
3，推行財(cai)務總監委派、財(cai)務總監定期向集團述職；完善內部控(kong)制(zhi)體系。
(二)分權(quan)型財務管(guan)控(kong)(kong)模(mo)式企業集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)總部(bu)(bu)的(de)保留對(dui)下(xia)屬子公(gong)(gong)司重(zhong)大財務事項審批(pi)權(quan)，下(xia)屬子公(gong)(gong)司享有(you)日常財務決(jue)策權(quan)，但需(xu)將決(jue)策結果報集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)總部(bu)(bu)備(bei)案。分權(quan)型財務管(guan)控(kong)(kong)模(mo)式能充(chong)分發(fa)揮下(xia)屬公(gong)(gong)司、積極性，有(you)助于提高決(jue)策的(de)質量和速度，分散(san)經營風(feng)險。但分權(quan)型財務管(guan)控(kong)(kong)模(mo)式的(de)缺(que)點也很明顯，該模(mo)式下(xia)總部(bu)(bu)難以統一指揮與協(xie)調，在下(xia)屬公(gong)(gong)司利(li)與企業集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)整(zheng)體不(bu)(bu)一致(zhi)時，會導致(zhi)下(xia)屬公(gong)(gong)司會因追求自身利(li)益(yi)(yi)而損害(hai)公(gong)(gong)司總體利(li)益(yi)(yi)的(de)情況出現，給企業集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)業務整(zheng)體發(fa)展(zhan)造成不(bu)(bu)便。
(三)融合型(xing)財務管(guan)控模(mo)式(shi)這種模(mo)式(shi)是集(ji)權(quan)型(xing)和(he)分(fen)(fen)權(quan)型(xing)相(xiang)互(hu)結合的(de)(de)(de)(de)一(yi)種財務管(guan)控模(mo)式(shi)，即集(ji)權(quan)下(xia)的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)權(quan)。總(zong)部統一(yi)制定管(guan)理(li)制度(du)(du)體系，下(xia)屬公司可結合自(zi)身特點進行補充(chong)(chong)，充(chong)(chong)分(fen)(fen)發揮其自(zi)身生產經營(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)積極性。但融合型(xing)財務管(guan)控模(mo)式(shi)得集(ji)權(quan)和(he)分(fen)(fen)權(quan)的(de)(de)(de)(de)度(du)(du)比較難以把握，一(yi)旦過(guo)于(yu)強調下(xia)屬企業的(de)(de)(de)(de)自(zi)主經營(ying)(ying)權(quan)，就(jiu)會造(zao)成分(fen)(fen)權(quan)過(guo)度(du)(du)；反之，一(yi)旦過(guo)于(yu)注重集(ji)團(tuan)總(zong)部的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)和(he)指揮功(gong)能，輕視子(zi)公司的(de)(de)(de)(de)自(zi)主經營(ying)(ying)權(quan)，就(jiu)會導致集(ji)權(quan)過(guo)度(du)(du)。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/5323.html